股票的股息在收取时已被预扣20.315%，因此即使不申报也能完结。但实际上课税方式可从三种中选择，选法不同到手金额也会改变。收入不太高的人，往往采用「综合课税＋股息税额抵扣」可退回部分税款；在炒股亏损的年份，用「申告分离课税」进行损益通算更划算。包括2024年度起居民税也统一为同一方式这一注意点在内，我们来梳理选法。
① 上市股票的股息可从三种方式中选择：(A)无需申报（以20.315%预扣完结）／(B)综合课税＋股息税额抵扣／(C)申告分离课税（与股票转让损失通算）［国税厅 No.1331］。
② 股息税额抵扣是选择综合课税时的税额抵扣，所得税10%、居民税2.8%（课税总所得1,000万日元以下的部分）［国税厅 No.1250］。
③ 参考：课税所得695万日元以下时，(B)综合课税容易更有利。炒股亏损的年份选(C)。其他情况或想省事则选(A)。
④ 自2023年分所得税、2024年度居民税起，所得税与居民税不能再分别选择不同方式。请注意，一旦申报，股息就会计入国民健康保险费及抚养认定的「所得」。
⑤ NISA账户的股息免税（收取方法设为「按持股数比例分配方式」的情况下）。
三种课税方式的比较
| (A) 无需申报 | (B) 综合课税 | (C) 申告分离课税 | |
|---|---|---|---|
| 税率 | 20.315%（仅预扣） | 累进税率 − 股息税额抵扣10%＋2.8% | 20.315% |
| 优点 | 零手续。不计入所得 | 中低所得者实际税率低于20.315% | 与股票转让损失损益通算・结转抵扣 |
| 适合人群 | 高所得者・想避免影响抚养或保险费的人 | 课税所得695万日元以下为参考 | 炒股亏损的年份 |
- 课税所得195万日元以下：约 7.2%（vs 20.315%）→ 大幅有利
- ～330万日元：约 7.2%／～695万日元：约 17.4% → 有利
- ～900万日元：约 20.3% → 基本相当（考虑手续与保险费影响，无需申报较稳妥）
- 超过900万日元：无需申报(A)更有利
※含复兴特别所得税的概算。不含配偶抵扣等的认定、对国民健康保险费的影响。
申报前必须确认的2个注意点
不能使用股息税额抵扣的情形
股息税额抵扣以「来自国内法人的利润分配」为对象。以下情形即使采用综合课税也不能使用股息税额抵扣（或抵扣率较低），请注意［国税厅 No.1250］：
- 外国股票的股息（美股等）・J-REIT的分配金：不属于股息税额抵扣对象。外国股票可考虑外国税额抵扣。
- 投资信托的分配金：视产品不同抵扣率会下降（取决于外币计价・非股票的纳入比例）。
- NISA账户的股息：本身即免税，但若收取方法未设为「按持股数比例分配方式」则会被课税，请确认证券账户设置（新NISA活用指南）。
常见问题
股息做确定申报更划算吗？
如果课税所得在695万日元以下这一参考范围内，采用综合课税＋股息税额抵扣，往往能退回部分被预扣的税款。但一旦申报，股息就会计入所得，可能影响抚养认定及国民健康保险费，因此请连同保险费一起判断得失。炒股亏损的年份，用申告分离课税进行损益通算更有利。
什么是股息税额抵扣？
这是将股息以综合课税申报时可获得的税额抵扣，课税总所得1,000万日元以下的部分，可从税额中扣除股息的所得税10%・居民税2.8%。这是一种调整法人税与所得税双重课税的机制。
美股的股息也能使用股息税额抵扣吗？
不能。股息税额抵扣以来自国内法人的股息为对象。美股在当地被预扣10%后，在国内也会被课税，因此惯常做法是在确定申报中使用外国税额抵扣来调整双重课税。
听说可以只对居民税选择无需申报。
该方法已废止。自2023年分所得税（2024年度居民税）起，所得税与居民税不能再选择不同的课税方式，一旦申报会同时反映到两者。
数据出处
- 股息所得的课税方法（三种方式的选择）：国税厅 No.1331 上市股票等股息的申告分离课税制度（日文）／No.1330 收到股息时（日文）
- 股息税额抵扣（10%・2.8%等）：国税厅 No.1250 有股息所得时（股息税额抵扣）（日文）
※有利与否的参考为概算，会因其他所得・抵扣的情况而变化。本文仅为一般性信息提供，个别判断请向税务署・税理士确认。