国内FX（外汇保证金交易）的利润，是与工资不合并计算的申告分离课税、统一20.315%。无论赚多少，税率都保持不变，亏损的年份还可以使用3年的亏损结转扣除。另一方面，还有一些重要区别：不能与股票或加密资产进行盈亏通算，海外FX交易商则适用综合课税（最高55%）。本文将结合国税厅的出处，梳理FX税金的规则以及确定申告的要点。
① 国内FX的利润（汇兑差益＋掉期点数）作为"与期货交易相关的杂所得等"，适用统一20.315%（所得税15%＋复兴特别所得税0.315%＋住民税5%）的申告分离课税［国税厅 No.1521］。
② 可以与CFD、期货、期权进行盈亏通算，但不能与股票、投资信托、加密资产通算。
③ 亏损可结转至此后3年（以每年连续进行确定申告为条件）［国税厅 No.1523］。
④ 海外FX交易商不在此范围内＝作为综合课税的杂所得（累进、最高55%），也不能结转。
⑤ 公司职员在工资以外所得超过20万日元时需要进行确定申告（即使在20万日元以下，也需要进行住民税的申告）。
税率与所得的区分
| 国内FX | 海外FX交易商 | |
|---|---|---|
| 所得区分 | 与期货交易相关的杂所得等（申告分离）［国税厅 No.1522］ | 杂所得（综合课税） |
| 税率 | 统一20.315% | 累进 约15〜55%（含住民税） |
| 亏损结转 | 可结转3年 | 不可 |
| 与其他盈亏通算 | 可与CFD、商品期货、日经225期权等通算 | 仅限综合课税的杂所得内 |
课税对象是已平仓并确定的汇兑差益＋收到的掉期点数（未平仓头寸的浮盈原则上不在范围内。掉期的处理因交易商的规格而异，请通过年度损益报告书确认）。利润越大，与综合课税的加密资产（最高55%）相比越是有利的税制。
盈亏通算与"3年结转"的用法
- 在同一组内通算：FX的亏损可以与CFD、商品期货、股价指数期货/期权等"与期货交易相关的杂所得等"的利润相抵。不能与股票、投资信托（另一种分离课税）或加密资产（综合课税）相抵。
- 亏损结转"申告了才有效"：在亏损的年份通过确定申告申报亏损，此后每年连续申告，就可以从此后3年的利润中扣除［国税厅 No.1523］。"因为亏了所以不申告"是放弃结转权利的做法。
- 例：去年−100万日元（已申告）→ 今年＋150万日元 → 课税对象为50万日元，税额约10.2万日元。
需要确定申告的人及其做法
- 公司职员：包含FX在内的工资以外所得年超过20万日元时需确定申告（20万日元规则的详情。即使在20万日元以下，也需要进行住民税的申告）。
- 个人事业主・专职：与其他所得合并，照常进行确定申告。
- 必要文件：FX公司出具的年度损益报告书（期间损益报告书）。在申告书中使用"与期货交易相关的杂所得等"栏＋计算明细书。使用e-Tax可以按照画面的引导输入。
- 可作为经费的项目：除交易手续费外，还有为FX而购买的书籍、研讨会、VPS使用费、通信费的按比例分摊等"交易直接必需的支出"。
- 申告的年份，6月的住民税决定通知书会反映住民税5%的部分。
海外FX交易商的注意事项（税制完全不同）
在未经金融厅登记的海外FX交易商处进行的交易，不属于申告分离课税的对象，成为综合课税的杂所得。适用与工资合并的累进税率（含住民税最高55%），亏损也不能结转。除了"即使能靠高杠杆赚钱也会被税金拿走"的结构外，还频繁发生出金纠纷以及无登记交易商招揽造成的损害。仅从税制层面来看，国内交易商就大为有利。
常见问题
FX利润的税金是百分之多少？
国内FX无论利润大小，都统一为20.315%（所得税15%＋复兴特别所得税0.315%＋住民税5%）的申告分离课税。海外FX交易商的情况下为综合课税，根据所得最高会征收约55%。
FX的亏损可以与股票的利润相抵吗？
不可以。FX是"与期货交易相关的杂所得等"，股票是"股票等的转让所得等"，属于不同组别的分离课税，因此彼此之间不能进行盈亏通算。可以与FX通算的是CFD、商品期货、股价指数期权等同组别的交易。
亏损的年份也应该进行确定申告吗？
应该。申报亏损，此后每年连续申告，就可以从此后3年的利润中扣除亏损。不申告的话会失去结转扣除的权利。
公司职员从多少利润开始需要申告？
包含FX在内的工资以外所得年超过20万日元时，需要进行所得税的确定申告。请注意，即使在20万日元以下无需申告的情况下，住民税的申告仍需另行进行。
数据出处
- FX的课税关系（申告分离・20.315%）：国税厅 No.1521 外汇保证金交易（FX）的课税关系（日文）
- 与期货交易相关的杂所得等课税特例（盈亏通算的范围）：国税厅 No.1522（日文）
- 亏损的结转扣除（3年・连续申告）：国税厅 No.1523（日文）
※本文为一般性信息提供，并非投资招揽或税务上的建议。掉期点数的课税时点等细节因交易商的规格及个别情况而异，请向税务署、税理士确认。