일본 인보이스｜10월부터 80% 공제가 70%로, 1억 엔 상한 신설

일본의 인보이스 제도에서는 적격청구서 발행사업자가 아닌 자(면세사업자・미등록 사업자・개인 등)로부터의 매입은 원칙적으로 매입세액공제를 할 수 없습니다. 다만 충격을 줄이기 위해 지급한 소비세 상당액의 일정 비율을 공제할 수 있는 경과조치가 마련되어 있습니다. 제도 시행 이후 2026년 9월 30일까지는 「80% 공제」였습니다.

레이와 8년도 세제개정에서 이 경과조치는 적용기한이 2년 연장되고, 비율이 70%・50%・30%의 3단계로 재편되었습니다. 개정 전에는 2026년 10월에 곧바로 50%로 떨어지고 2029년 9월에 종료될 예정이었으므로, 하락 폭은 완만해지고 종료는 2년 뒤로 미뤄진 셈입니다.

영향을 받는 것은 지급하는 쪽입니다. 지급액 자체는 변하지 않지만 납부할 소비세가 늘어납니다.

핵심은 「하나의」, 즉 거래처별로 1억 엔을 판정한다는 점입니다. 면세사업자에게 조금씩 지급하는 회사는 거의 해당하지 않지만, 다음과 같은 경우는 현실적으로 도달합니다.

• 개인 임대인에게 사무실・점포・창고 임차료를 지급하는 경우. 연 1억 엔 규모가 되려면 대형 물건이어야 하지만, 같은 소유자에게서 여러 거점을 빌리면 합산됩니다.
• 특정 개인사업자에게 대규모 외주를 집중시키는 경우. 건설・운송・시스템 개발 등에서 한 곳에 대한 발주가 연 1억 엔을 넘는 형태는 있을 수 있습니다.
• 미등록 법인으로부터의 대량 매입. 경과조치의 대상은 「적격청구서 발행사업자 이외의 자」이므로 면세사업자에 한정되지 않습니다.

기중에 1억 엔을 넘으면 초과한 부분만 경과조치의 대상에서 빠집니다. 연도 중에 거래처별 누계를 파악해 두지 않으면 결산에서 한꺼번에 다시 계산하게 됩니다.

경과조치를 적용받으려면 장부에 그 취지를 기재하고, 구분기재청구서와 같은 사항이 적힌 청구서 등을 보존해야 합니다. 지금까지 「80% 공제 대상」이라고 적어 온 칸은 10월 1일 이후의 거래에 대해 「70% 공제 대상」으로 바뀝니다.

즉 「70%가 되었으니 일률적으로 인하」라는 통고 방식은 통하지 않습니다. 발주 측은 협의의 장을 마련해야 하고, 수주 측은 협의를 요구할 권리가 있습니다. 실무적으로 부담 증가는 세금 포함 110만 엔당 1만 엔(약 0.9%)이므로, 그 범위를 넘는 인하 요구에는 근거가 없습니다. 면세사업자로서 알아야 할 전제는 인보이스 제도와 면세사업자에 정리했습니다.

등록하는 쪽으로 돌아설지 여부는 별개의 문제입니다. 개인사업자는 2027년분・2028년분에 대해 새로 30% 특례를 쓸 수 있습니다(20% 특례는 2026년분으로 종료). 이 비교는 20% 특례의 종료와 30% 특례・간이과세의 선택에서 다룹니다.