이 글은 일본어 원문의 한국어 번역입니다. 일본어판과 일본 국세청의 공식 자료가 기준입니다. 본문의 내용은 법안이 국회에서 가결·성립한 경우의 것입니다. 개별 신고 판단은 세무서 또는 세무사에게 상담하십시오.
최종 업데이트: 2026년 9월 16일. 2026년 9월 15일 각의 결정된 대강과, 같은 날 일본 국세청이 공개한 리플릿·Q&A(레이와 8년 9월판)를 바탕으로 작성했습니다. 내용은 법안이 국회에서 가결·성립한 경우의 것이며, 임시국회 심의는 아직 시작되지 않았습니다.
2027년 4월 1일부터 2년간 음식료품의 소비세가 1%가 됩니다. 사는 쪽은 값이 내려갈 뿐이지만, 파는 쪽은 「아무것도 하지 않으면」 손해를 볼 수 있습니다. 매출은 1%, 경비는 10%라는 역전이 일어나므로 일반과세(본칙과세)라면 소비세를 환급받을 수 있기 때문입니다. 면세사업자와 간이과세사업자는 이 환급을 받을 수 없습니다. 대강에는 전환을 판단하기 쉽게 하는 7가지 특례가 마련되었습니다.
왜 「환급」이 생기는가——매출 1%·경비 10%의 역전
소비세는 「받은 세액 − 낸 세액」을 납부하는 구조입니다. 평소에는 매출에 붙는 세율이 더 높아 납부가 되지만, 음식료품만 1%로 내려가면 매출에서 받는 세액이 급격히 작아집니다. 반면 비료·포장재·수도광열비·임차료·운송비·설비 같은 경비는 10% 그대로입니다.
(국세 0.78%＋지방 0.22%)
경비 쪽 세율
2029년 3월 31일
시산① 농산물을 파는 개인사업자(일반과세)
매출 700만 엔(쌀·채소) → 받는 소비세 7만 엔(1%)
과세매입 400만 엔(비료·농약·연료·자재·수리＝10%) → 낸 소비세 40만 엔
7만 엔 − 40만 엔 ＝ 33만 엔 환급
시산② 빵을 도매하는 소규모 제조업(일반과세)
매출 1,200만 엔(빵 도매) → 받는 소비세 12만 엔(1%)
원재료 400만 엔(밀가루·버터＝음식료품 1%) → 4만 엔
포장재·수도광열비·임차료·외주 300만 엔(10%) → 30만 엔
12만 엔 −(4만 엔＋30만 엔) ＝ 22만 엔 환급
금액은 전제를 둔 시산이지만, 10%로 사는 경비의 비율이 높은 사업일수록 환급이 나오기 쉽다는 관계는 변하지 않습니다. 농업, 식품제조, 음식료품의 도소매, 특히 이 2년 사이에 설비투자를 예정한 사업자에게 크게 작용합니다.
다만 면세사업자와 간이과세사업자는 환급을 받을 수 없습니다. 면세사업자는 납세의무가 없는 대신 매입세액 공제도 할 수 없습니다. 간이과세는 매출에서 기계적으로 매입세액을 계산하는 구조여서 실제로 얼마를 냈는지는 관계가 없고 환급이 생기지 않습니다(국세청 Q&A 문3-1). 환급을 받으려면 과세사업자이면서 일반과세로 전환해야 합니다.
당신은 어느 쪽인가——세 가지 입장과 대응
A면세사업자(기준기간의 과세매출액 1,000만 엔 이하)
환급은 받을 수 없습니다. 받으려면 「소비세 과세사업자 선택 신고서」를 제출해 과세사업자가 됩니다. 원래는 적용하려는 과세기간의 전날까지 내야 하지만, 이번 특례로 2027년 4월 1일이 속하는 과세기간 중(개인사업자라면 2027년 말까지)에 내면 그 과세기간 처음으로 소급해 과세사업자가 됩니다.
다만 개인사업자는 2027년 1월 1일부터 과세사업자가 되므로 1〜3월의 음식료품 판매에는 8%가 적용됩니다. 또 2027년·2028년 2년간은 면세로 돌아갈 수 없습니다.
B간이과세사업자
환급은 받을 수 없습니다. 일반과세로 돌아가려면 「간이과세제도 선택 불적용 신고서」를 냅니다. 이쪽도 2027년 4월 1일이 속하는 과세기간 중에 내면 그 과세기간부터 일반과세로 신고할 수 있습니다.
더 중요한 것은 간이과세의 「2년 구속」(2년간 계속 적용해야 하는 요건)이 2027년 4월 1일이 속하는 과세기간에는 적용되지 않는다는 점입니다. 작년에 막 간이과세를 선택했더라도 빠져나올 수 있습니다.
빠져나오지 않고 간이과세를 유지하는 선택지도 있습니다. 그 경우 아래 특례⑤(계산방법의 특례)가 자동으로 적용되어 납부액이 내려갑니다.
C이미 과세사업자이고 일반과세
신고서 제출은 불필요합니다. 그대로 신고하면 환급을 받습니다. 해야 할 일은 계산대·회계 시스템의 세율 설정과 구분경리·인보이스 기재의 확인입니다.
환급을 빨리 받고 싶다면 과세기간을 3개월·1개월 단위로 단축하는 방법이 있습니다. 다만 신고 횟수가 3배·12배가 되고 2년간은 그만둘 수 없으므로 자금 사정과 견주어 판단하세요.
마련된 7가지 특례
| # | 특례 | 내용 |
|---|---|---|
| ① | 대상 품목과 세율 | 음식료품은 1%(국세 0.78%＋지방 0.22%), 신문의 정기구독은 8%, 그 밖은 10%. 음식료품의 범위는 2027년 3월 31일 이전에 8%였던 것과 동일 |
| ② | 세율 변경의 경과적 취급 | 4월 1일 이후의 판매라도 일정한 정기공급계약과 통신판매에 따른 것은 8% 그대로(1%를 전제로 계약한 것이 확인되는 경우·계약이 변경된 경우는 제외) |
| ③ | 면세→과세 신고의 특례 | 2027년 4월 1일이 속하는 과세기간 중(개인은 2027년 말까지)에 선택 신고서를 내면 그 과세기간부터 과세사업자 |
| ④ | 간이→일반 신고의 특례 | 같은 기한 내에 불적용 신고서를 내면 되고, 2년 구속은 적용되지 않음 |
| ⑤ | 간이과세 계산의 특례 | 업종 구분과 관계없이 음식료품 판매의 매출세액과 같은 금액의 매입세액을 계상할 수 있음. 2할 특례·3할 특례에서도 동일 |
| ⑥ | 중간신고의 특례 | 직전 과세기간의 음식료품 매출·매입에 1%가 적용된 것으로 계산한 중간신고세액으로 가결산에 의한 중간신고 가능(세액 0도 가능) |
| ⑦ | 총액표시 의무의 특례 | 2027년 2월 1일〜5월 31일은 실제 지급액을 오인시키지 않는 게시를 조건으로 8% 또는 1%로 총액표시 가능. 신구 혼재도 허용 |
⑤의 간이과세 특례는 사실상 감세입니다. 국세청 리플릿의 계산례로 보면, 음식료품 소매 2,000만 엔(세 20만 엔)과 잡화 소매 300만 엔(세 30만 엔), 둘 다 제2종(간주 매입률 80%)인 경우——매출세액 50만 엔에 대해 공제할 수 있는 매입세액은 음식료품분 20만 엔(매출세액과 동액)＋잡화분 24만 엔(30만 엔×80%)＝44만 엔이 되어 납부세액은 6만 엔입니다. 특례가 없으면 50만 엔×80%＝40만 엔 공제로 납부 10만 엔이므로 4만 엔이 가벼워집니다. 신고서 제출은 필요 없습니다.
신고 기한을 역산한다
| 시기 | 할 일 |
|---|---|
| 2026년 12월 31일까지 | 원칙대로의 경로. 특례를 쓸 생각이라면 서두를 필요 없음 |
| 2027년 2월 1일〜5월 31일 | 총액표시 특례 기간. 가격표·카탈로그 교체를 이 사이에 |
| 2027년 3월 17일까지 | 인보이스 등록 경과조치를 쓸 경우의 신청 기한(등록 희망일 2027년 4월 1일의 15일 전). 이 방법이면 기중인 4월 1일부터 과세사업자가 됨 |
| 2027년 3월 31일까지 | 과세기간을 단축해 조기 환급을 노릴 경우의 신고 기한 |
| 2027년 4월 1일 | 음식료품이 1%로. 계산대·발주·회계 시스템을 전환 |
| 2027년 12월 31일까지 | 특례의 핵심. 이 날까지 내면 2027년 1월 1일로 소급 적용 |
| 2028년 중 | 2029년부터 면세로 돌아가려면 불적용 신고서를 이 해 안에 |
| 2029년 4월 1일 | 8%로 복귀. 2029년 2월 1일〜5월 31일은 총액표시 특례 기간 |
「나중에 결정할 수 있다」는 것이 이번의 가장 큰 점입니다. 보통 소비세 신고서는 「그 해가 시작되기 전」에 내야 해서, 이득인지 손해인지 모르는 채 정해야 했습니다. 이번 특례에서는 2027년의 실적을 거의 본 뒤, 그 해 연말까지 낼지 말지를 정할 수 있습니다. 2026년 중에 서둘러 움직일 필요는 없습니다.
전환하기 전에 확인할 3가지 함정
- 2년간 돌아갈 수 없다. 과세사업자 선택 신고서를 내면 개인사업자는 2027년·2028년 2년간 면세로 돌아갈 수 없습니다. 2029년 4월에 8%로 돌아가면 환급의 원천이 사라지므로 「감세 기간에만 과세사업자」라는 편리한 사용법은 기본적으로 불가능하다고 보십시오. 2028년 중에 불적용 신고서를 내어 2029년부터 면세로 돌아가는 단계까지 세트로 정해 두세요.
- 인보이스 등록에는 교부 의무가 따른다. 등록 경과조치를 쓰면 기중(2027년 4월 1일)부터 과세사업자가 될 수 있지만, 인보이스 교부 의무가 생깁니다. 판매처가 일반 소비자뿐이라면 이점은 얇고 사무만 늘어납니다.
- 음식료품 이외의 매출에도 납세의무가 생긴다. 과세사업자가 되면 잡화나 매장 내 식사 등 10%의 매출에 대해서도 소비세를 납부하게 됩니다. 음식료품 비율이 낮은 사업에서는 환급보다 납세가 클 수도 있습니다. 전환 판단은 사업 전체의 숫자로 하십시오.
자주 묻는 질문
음식료품을 팔고 있는데, 아무것도 하지 않아도 괜찮습니까.
이미 과세사업자이고 일반과세라면 신고서 제출 없이 환급을 받을 수 있습니다. 필요한 것은 계산대·회계 시스템의 세율 설정과 구분경리의 확인뿐입니다. 반면 면세사업자나 간이과세사업자인 채로라면, 매출 1%·경비 10%의 역전이 일어나도 환급은 받을 수 없습니다. 전환할지 판단할 필요가 있습니다.
면세사업자가 과세사업자가 되는 신고서는 언제까지 내야 합니까.
이번 특례로 2027년 4월 1일이 속하는 과세기간 중에 내면 됩니다. 개인사업자라면 2027년 12월 31일까지입니다. 보통은 과세기간이 시작되기 전날까지 내야 하지만, 특례로 그 과세기간 처음으로 소급해 적용됩니다. 다만 개인사업자는 2027년 1월 1일부터 과세사업자가 되므로 1월부터 3월까지의 음식료품 판매에는 8%가 적용됩니다.
간이과세를 그만두고 싶은데 2년 구속이 있지 않습니까.
이번에는 적용되지 않습니다. 음식료품 판매를 하는 간이과세사업자에 대해서는, 2027년 4월 1일이 속하는 과세기간에 대해 간이과세를 2년간 계속해야 하는 요건이 적용되지 않게 되었습니다. 간이과세제도 선택 불적용 신고서를 그 과세기간 중에 제출하면 그 과세기간부터 일반과세로 신고할 수 있습니다.
간이과세를 유지하면 손해입니까.
반드시 그렇지는 않습니다. 간이과세인 채로도 계산방법의 특례가 자동으로 적용됩니다. 업종 구분과 관계없이 음식료품 판매에 관한 매출세액과 같은 금액의 매입세액을 계상할 수 있어 실질적으로 음식료품 부분의 납세가 없어지며, 신고서도 필요 없습니다. 다만 환급은 생기지 않으므로 10%로 사는 경비나 설비투자가 많은 사업자는 일반과세가 유리할 수 있습니다.
환급을 빨리 받는 방법이 있습니까.
과세기간을 3개월마다 또는 1개월마다 단축하는 「과세기간의 특례」가 있습니다. 소비세 과세기간 특례 선택 신고서를 단축 후 과세기간의 첫날 전날까지 제출합니다. 연 1회의 확정신고를 기다리지 않고 환급을 청구할 수 있지만, 신고 횟수가 늘어 사무 부담이 무거워지고, 사업을 폐지한 경우를 제외하고 2년간은 그만둘 수 없습니다.
가격표 교체가 2027년 4월 1일에 맞지 않습니다.
2027년 2월 1일부터 5월 31일까지는 총액표시 의무의 특례가 있습니다. 야간의 가격표 교체 작업에 대응할 수 없다, 카탈로그나 상품 패키지 자체에 가격이 인쇄되어 있다와 같은 곤란한 사정이 있는 경우, 실제 지급액을 오인시키지 않는 게시 등을 하고 있는 것을 조건으로 8% 또는 1%로 총액표시를 해 두는 것이 인정됩니다. 신구 세율이 혼재한 표시도 인정됩니다.
참고 링크(출처)
- 국세청 소비세율 인하 특설 사이트(2026년 9월 15일 개설·수시 갱신)
- 국세청 리플릿 「음식료품에 관한 2년간의 소비세율 인하에 대하여」(레이와 8년 9월·7가지 특례의 출처)
- 국세청 「음식료품에 관한 2년간의 소비세율 인하에 관한 Q&A」(레이와 8년 9월·신고와 환급 절차)
- 「음식료품 소비세율의 임시적 인하 및 취업자 부담 경감 지원금 도입에 관한 대강」(레이와 8년 9월 15일 각의 결정·내각관방)
이 글은 2026년 9월 16일 시점의 공표 자료에 근거한 일반적인 정보 제공입니다. 기재된 내용은 법안이 국회에서 가결·성립한 경우의 것이며 심의 결과 달라질 수 있습니다. 개별 신고의 요부와 유불리 판단은 세무서 또는 세무사에게 상담하십시오.
