소비세를 납부하는 과세사업자에게는 납세액 계산 방법이 "본칙과세(원칙과세)"와 "간이과세"의 두 가지가 있습니다. 어느 쪽을 선택하느냐에 따라 납세액이 크게 달라지며, 업종에 따라 유리·불리가 뚜렷이 갈립니다. 게다가 인보이스 제도를 계기로 과세사업자가 된 사람을 위한 "2할 특례"가 2026년 9월로 종료되므로, 그 이후에 어느 쪽을 선택할지에 대한 판단도 중요합니다. 이 글에서는 두 계산 방법의 차이·간주매입률·선택 방법·신고 기한을 정리합니다.
두 계산 방법의 차이
실제로 지불한 경비의 소비세를 모두 공제하는 방식. 인보이스 보관 등 정확한 장부 기장이 필요합니다.
경비의 소비세를 실액으로 계산하지 않고 업종별 "간주매입률"로 개산합니다. 기준기간(2년 전)의 과세 매출이 5,000만 엔 이하인 사업자가 사전 신고로 선택할 수 있습니다［국세청 No.6505（일본어）］.
・간이과세: 100만 엔 −（100만 엔 × 50%）＝ 50만 엔 납부
・본칙과세(경비의 소비세가 실제로 30만 엔이라면): 100만 엔 − 30만 엔 ＝ 70만 엔 납부
→ 이 예에서는 간이과세가 20만 엔 이득. 반대로 경비의 소비세가 60만 엔 드는 업종이라면 본칙(40만 엔)이 이득이 됩니다. 실제 과세매입이 간주매입률을 밑돌수록 간이과세가 유리하다는 관계입니다.
간주매입률(간이과세의 사업 구분)
| 사업 구분 | 주요 업종 | 간주매입률 |
|---|---|---|
| 제1종 | 도매업 | 90% |
| 제2종 | 소매업・농림어업(음식료품) | 80% |
| 제3종 | 제조업・건설업・농림어업 | 70% |
| 제4종 | 음식점업 등(다른 구분에 속하지 않는 사업) | 60% |
| 제5종 | 서비스업・운수통신업・금융보험업 | 50% |
| 제6종 | 부동산업 | 40% |
※간주매입률이 높을수록(＝공제할 수 있는 비율이 클수록) 납세액은 작아집니다［국세청 No.6509（일본어）］.
어느 쪽이 유리? (간단한 기준)
간이과세가 유리해지기 쉬움
- 서비스업 등 경비(과세매입)가 적은 업종
- 실제 매입 비율이 간주매입률보다 낮음
- 장부 기장의 수고를 줄이고 싶음
본칙과세가 유리해지기 쉬움
- 설비 투자・큰 매입이 있는 해
- 적자이거나 소비세 환급이 예상됨
- 실제 매입 비율이 간주매입률보다 높음
간이과세는 "매출의 소비세"를 기점으로 개산하기 때문에, 큰 설비 투자를 하더라도 소비세 환급은 발생하지 않습니다. 고액의 투자를 예정한 해에는 본칙과세가 유리한 경우가 있습니다.
인보이스의 "2할 특례"는 2026년 9월로 종료
인보이스 제도를 계기로 면세사업자에서 과세사업자가 된 사람은 당분간 2할 특례(납부액＝매출의 소비세×20%)를 사용할 수 있습니다. 다만 이 특례는 레이와 8년(2026년) 9월 30일을 포함하는 과세기간까지로 종료됩니다［국세청 2할 특례（일본어）］.
2026년 10월 이후에는 본칙과세 또는 간이과세 중 하나를 선택하게 됩니다. 다만 개인사업자에게는 "3할 특례"라는 중간 계단이 있습니다. 이는 검토 중인 안이 아니라 레이와 8년도 세제개정으로 창설되어 이미 성립・시행되었습니다［국세청 인보이스 QA 문114-2（일본어）］.
3할 특례의 대상은 개인사업자의 2027년분・2028년분이며, 납부세액을 매출세액의 30%로 할 수 있습니다. 신고는 불필요하며 확정신고서에 부기하기만 하면 됩니다［국세청 인보이스 QA 문114-2（일본어）］. 법인은 대상 외입니다［재무성 레이와 8년도 세제개정 대강 개요（일본어）］.
종료 후 고르는 법은 인보이스 2割특례는 언제까지?에서 정리했습니다. 인보이스 전반은 인보이스 제도와 면세사업자를 참조하세요.
신고 기한에 주의(2할 특례를 쓴 사람에게는 특례가 있다)
간이과세를 선택하거나 그만두려면 "소비세 간이과세 제도 선택(비적용) 신고서"를 제출합니다. 원칙은 적용하고 싶은 과세기간이 시작되기 전날까지입니다(개인사업자라면 전년 12월 31일까지)［국세청 No.6505（일본어）］. 연도 도중에 본칙으로 전환하는 것은 원칙적으로 할 수 없습니다. 간이과세는 2년간 계속 적용이 필요합니다［국세청 인보이스 QA 문117-3（일본어）］.
다만 2할 특례나 3할 특례를 쓴 사람에게는 기한의 특례가 있습니다. 그 다음 과세기간부터 간이과세로 한다면 그 과세기간의 확정신고 기한까지 신고서를 내면 됩니다［국세청 인보이스 QA 문117（일본어）］. 레이와 8년도 세제개정으로 "다음 과세기간 중"에서 완화되었습니다.
즉 1년의 매출과 경비가 확정된 뒤에 정할 수 있습니다. 개인이 2027년분부터 간이과세로 한다면 기한은 2028년 3월 31일입니다. 결산월별 기한이나 2년 계속과의 관계는 인보이스 2割특례는 언제까지?에서 설명합니다.
자주 묻는 질문
간이과세와 본칙과세 중 어느 쪽이 이득인가요?
경비(과세매입)가 적은 업종은 간이과세가, 설비 투자나 큰 매입이 있는 해는 본칙과세가 유리해지기 쉽습니다. 간주매입률과 실제 매입 비율을 비교하여 시산해 보세요.
간이과세를 선택할 수 있는 조건은?
기준기간(2년 전)의 과세 매출이 5,000만 엔 이하이고, 사전에 간이과세 제도 선택 신고서를 제출한 것이 조건입니다. 선택 후에는 2년간 계속 적용이 필요합니다.
2할 특례는 언제까지 사용할 수 있나요?
인보이스를 계기로 과세사업자가 된 사람을 위한 2할 특례는 레이와 8년(2026년) 9월 30일을 포함하는 과세기간까지로 종료됩니다. 개인사업자는 2027년분・2028년분에 3할 특례(매출세액의 30%)를 쓸 수 있습니다. 법인은 본칙과세 또는 간이과세를 선택합니다.
2할 특례를 쓰던 사람의 간이과세 신고 기한은?
2할 특례나 3할 특례를 쓴 다음 과세기간부터 간이과세로 한다면, 그 과세기간의 확정신고 기한까지 신고서를 내면 됩니다. 개인이 2027년분부터 쓴다면 2028년 3월 31일까지입니다. 원칙(첫날의 전날까지)보다 늦어 해가 끝난 뒤에 정할 수 있습니다.
여러 업종이 있는 경우의 간주매입률은?
사업 구분별로 매출을 나누어 각각의 간주매입률을 가중평균하여 계산합니다. 구분을 나눌 수 없는 매출은 가장 낮은 간주매입률이 적용됩니다.
정리
참고 링크(출처)
본 글은 다음 국세청・재무성 공표 자료를 바탕으로 작성했습니다(중립・일차 정보). 제도・특례는 개정되므로 신고 전에 최신 내용을 확인하세요.
- 국세청 No.6505 간이과세 제도（일본어）
- 국세청 No.6509 간이과세 제도의 사업 구분（일본어）
- 국세청 2할 특례(소규모 사업자에 대한 부담 경감 조치) 개요（일본어）
- 국세청 인보이스 QA 문114-2(3할 특례)（일본어）
- 국세청 인보이스 QA 문117(2할・3할 특례의 다음 과세기간의 간이과세 선택)（일본어）
- 국세청 인보이스 QA 문117-3(3할 특례와 간이과세의 비교・2년 계속)（일본어）
- 재무성 레이와 8년도 세제개정 대강의 개요（일본어）
※본 글은 일반적인 정보 제공이며 세무 조언이 아닙니다. 개별 판단은 세무서・세리사에게 확인하세요.
