소비세 간이과세와 본칙과세의 차이｜간주매입률과 선택 방법 해설

이 글은 일본어 원문의 한국어 번역입니다. 제도와 수치는 변동될 수 있으며 일본어판과 공식 자료가 기준입니다.

최종 업데이트: 2026년 9월 23일 / 본 글은 국세청・재무성이 공표한 자료(2026년 9월 시점)를 확인하여 작성했습니다(출처는 본문 및 말미에 기재).

소비세를 납부하는 과세사업자에게는 납세액 계산 방법이 "본칙과세(원칙과세)"와 "간이과세"의 두 가지가 있습니다. 어느 쪽을 선택하느냐에 따라 납세액이 크게 달라지며, 업종에 따라 유리·불리가 뚜렷이 갈립니다. 게다가 인보이스 제도를 계기로 과세사업자가 된 사람을 위한 "2할 특례"가 2026년 9월로 종료되므로, 그 이후에 어느 쪽을 선택할지에 대한 판단도 중요합니다. 이 글에서는 두 계산 방법의 차이·간주매입률·선택 방법·신고 기한을 정리합니다.

소비세・사업자

두 계산 방법의 차이

본칙과세(원칙과세)

납부액 ＝ 매출의 소비세 − 매입・경비의 소비세(실액)

실제로 지불한 경비의 소비세를 모두 공제하는 방식. 인보이스 보관 등 정확한 장부 기장이 필요합니다.

간이과세

납부액 ＝ 매출의 소비세 −（매출의 소비세 × 간주매입률）

경비의 소비세를 실액으로 계산하지 않고 업종별 "간주매입률"로 개산합니다. 기준기간(2년 전)의 과세 매출이 5,000만 엔 이하인 사업자가 사전 신고로 선택할 수 있습니다［국세청 No.6505（일본어）］.

숫자로 비교: 서비스업(제5종・간주매입률 50%) / 세금 별도 매출 1,000만 엔의 경우

매출의 소비세 ＝ 1,000만 엔 × 10% ＝ 100만 엔
・간이과세: 100만 엔 −（100만 엔 × 50%）＝ 50만 엔 납부
・본칙과세(경비의 소비세가 실제로 30만 엔이라면): 100만 엔 − 30만 엔 ＝ 70만 엔 납부
→ 이 예에서는 간이과세가 20만 엔 이득. 반대로 경비의 소비세가 60만 엔 드는 업종이라면 본칙(40만 엔)이 이득이 됩니다. 실제 과세매입이 간주매입률을 밑돌수록 간이과세가 유리하다는 관계입니다.

간주매입률(간이과세의 사업 구분)

사업 구분	주요 업종	간주매입률
제1종	도매업	90%
제2종	소매업・농림어업(음식료품)	80%
제3종	제조업・건설업・농림어업	70%
제4종	음식점업 등(다른 구분에 속하지 않는 사업)	60%
제5종	서비스업・운수통신업・금융보험업	50%
제6종	부동산업	40%

※간주매입률이 높을수록(＝공제할 수 있는 비율이 클수록) 납세액은 작아집니다［국세청 No.6509（일본어）］.

업종별 간주매입률(간이과세)

출처: 국세청 No.6509(간이과세 제도의 사업 구분)

어느 쪽이 유리? (간단한 기준)

간이과세가 유리해지기 쉬움

서비스업 등 경비(과세매입)가 적은 업종
실제 매입 비율이 간주매입률보다 낮음
장부 기장의 수고를 줄이고 싶음

본칙과세가 유리해지기 쉬움

설비 투자・큰 매입이 있는 해
적자이거나 소비세 환급이 예상됨
실제 매입 비율이 간주매입률보다 높음

간이과세에서는 소비세 환급을 받을 수 없음

간이과세는 "매출의 소비세"를 기점으로 개산하기 때문에, 큰 설비 투자를 하더라도 소비세 환급은 발생하지 않습니다. 고액의 투자를 예정한 해에는 본칙과세가 유리한 경우가 있습니다.

인보이스의 "2할 특례"는 2026년 9월로 종료

인보이스 제도를 계기로 면세사업자에서 과세사업자가 된 사람은 당분간 2할 특례(납부액＝매출의 소비세×20%)를 사용할 수 있습니다. 다만 이 특례는 레이와 8년(2026년) 9월 30일을 포함하는 과세기간까지로 종료됩니다［국세청 2할 특례（일본어）］.

2할 특례 종료 후에 할 일

2026년 10월 이후에는 본칙과세 또는 간이과세 중 하나를 선택하게 됩니다. 다만 개인사업자에게는 "3할 특례"라는 중간 계단이 있습니다. 이는 검토 중인 안이 아니라 레이와 8년도 세제개정으로 창설되어 이미 성립・시행되었습니다［국세청 인보이스 QA 문114-2（일본어）］.

3할 특례의 대상은 개인사업자의 2027년분・2028년분이며, 납부세액을 매출세액의 30%로 할 수 있습니다. 신고는 불필요하며 확정신고서에 부기하기만 하면 됩니다［국세청 인보이스 QA 문114-2（일본어）］. 법인은 대상 외입니다［재무성 레이와 8년도 세제개정 대강 개요（일본어）］.

종료 후 고르는 법은 인보이스 2割특례는 언제까지?에서 정리했습니다. 인보이스 전반은 인보이스 제도와 면세사업자를 참조하세요.

신고 기한에 주의(2할 특례를 쓴 사람에게는 특례가 있다)

간이과세를 선택하거나 그만두려면 "소비세 간이과세 제도 선택(비적용) 신고서"를 제출합니다. 원칙은 적용하고 싶은 과세기간이 시작되기 전날까지입니다(개인사업자라면 전년 12월 31일까지)［국세청 No.6505（일본어）］. 연도 도중에 본칙으로 전환하는 것은 원칙적으로 할 수 없습니다. 간이과세는 2년간 계속 적용이 필요합니다［국세청 인보이스 QA 문117-3（일본어）］.

다만 2할 특례나 3할 특례를 쓴 사람에게는 기한의 특례가 있습니다. 그 다음 과세기간부터 간이과세로 한다면 그 과세기간의 확정신고 기한까지 신고서를 내면 됩니다［국세청 인보이스 QA 문117（일본어）］. 레이와 8년도 세제개정으로 "다음 과세기간 중"에서 완화되었습니다.

즉 1년의 매출과 경비가 확정된 뒤에 정할 수 있습니다. 개인이 2027년분부터 간이과세로 한다면 기한은 2028년 3월 31일입니다. 결산월별 기한이나 2년 계속과의 관계는 인보이스 2割특례는 언제까지?에서 설명합니다.