在德国，只要是教会的会员，所得税额的8%～9%就会作为“教会税”从工资中直接扣缴。负责征收的不是教会，而是州税务局。这是一套自魏玛宪法以来延续100多年的制度：国家代替宗教团体收取“会费”。2025年约有66万人到政府机关申报退出教会，但教会税收入仍达约128亿欧元（约2.3万亿日元），处于历史最高水平。本文依据一次信息，梳理该制度的设计与历史、北欧和意大利的类似制度，以及与日本“宗教法人免税”设计的差异。本文不评判宗教本身的好坏。
制度设计：州税务局在所得税之上加征8%～9%
德国的教会税（Kirchensteuer），只有被认定为“公法社团”的宗教团体——天主教会、新教各州教会（EKD成员）、犹太教团体等——的会员才需要缴纳。不是会员的人一分钱也不用付。
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 纳税人 | 被认定为公法社团的宗教团体的会员（以受洗、入会的事实为准） |
| 税率 | 所得税额的9%（巴伐利亚州、巴登-符腾堡州为8%） |
| 征收方式 | 从工资中预扣（与所得税一起扣缴）。利息、股息等资本所得也由银行自动加征 |
| 征收方 | 州税务局（教会向州支付税收的2%～4%左右作为代征手续费） |
| 如何退出 | 不是向教会，而是向政府机关（因州而异，为户籍登记处或区法院）申报退出。手续费从免费到35欧元左右不等 |
请注意，是“所得税额的”8%～9%，而不是收入的8%～9%。按照教会方面的官方说明，实际负担大约相当于收入的1%左右。
计算示例（税率9%的州）
每年缴纳所得税4,000欧元的人 → 教会税为 4,000欧元 × 9% = 每年360欧元（约6.5万日元）
※ 教会税可作为特别支出在所得中扣除，因此实际负担会比这个数字略轻。
在工资核算中，雇主会根据登记的宗教属性，将教会税与所得税一起扣缴，经税务局转交给教会。公司职员几乎不需要自己去缴纳。在德国的工资单上，教会税（KS）一栏与同样被扣缴的护理保险“无子女附加费”并排出现。
为什么会有：写进魏玛宪法的“教会课税权”
起点是1803年。拿破仑战争时期的“帝国代表会议总决议”让诸侯没收（世俗化）了教会领地，作为补偿，形成了由国家支撑教会财政的框架。整个19世纪，各邦陆续制定教会税法律；1919年的魏玛宪法第137条明文规定“作为公法社团的宗教团体，可以依据公民租税名册征税”。1949年的基本法（现行宪法）第140条原封不动地继承了这一条文，延续至今。
“没有国教。但国家与教会协作”——德国的政教关系是一种中间型：国家与教会保持距离，同时在代征税款、设立神学院系等方面开展合作。教会税的设计不是“国家把税金交给宗教团体”，而是“会员缴纳的会费，由国家收取手续费代为征收”。
- 拥有课税权的始终是宗教团体，国家只是代为执行
- 正因如此，课税对象仅限会员，退出后课税也随之停止
- 依据同一宪法条文，除天主教、新教之外，犹太教团体等也在征收教会税（文化税）
现状：一年66万人退出，税收却处于历史最高水平
教会税如今正处在一个重要的转折点。整理教会统计（德国主教团、EKD）公布的数字如下。
- 会员人数：截至2025年底，天主教约1,922万人＋EKD（新教）约1,740万人＝约3,662万人，占人口的43.8%。两大教会的会员如今已不足人口的一半
- 退出人数：2025年约66万人（天主教约30.7万人、EKD约35万人）正式申报退出，延续了2024年约67万人的高位水平
- 税收：即便如此，2025年教会税收入为天主教67.5亿欧元（约1.2万亿日元，同比+1.9%）、EKD约60.9亿欧元（约1.1万亿日元），合计约128.4亿欧元。即使会员减少，由于工资和所得税不断增长，名义税收仍在持续增加（考虑物价的实际值在缩水，长期来看预计税收将下降）
退出教会（Kirchenaustritt）不是在教会窗口办理，而是在政府机关办理的法律手续。因州而异，本人需前往户籍登记处（如巴伐利亚州）或区法院（如北莱茵-威斯特法伦州）申报。手续费从免费的州到35欧元（约6,300日元）左右的州各不相同，“退出还要收钱”这件事本身，也从信仰自由的角度引发了争论。在多数州，申报当月月底会员资格终止，次月起教会税停止。另外，退出后在教会举行婚礼、葬礼等可能会受到限制（具体处理取决于各教会的内部规定）。
世界的类似制度：北欧的“会员课税”与意大利的“用途指定”
在欧洲，国家参与宗教财政的机制并不罕见，大致可分为三种类型。
| 国家 | 机制 | 负担水平 |
|---|---|---|
| 德国 | 仅对会员课税，州税务局代为征收 | 所得税额的8%～9%（约为收入的1%左右） |
| 丹麦 | 仅限国民教会会员，与税款一起征收 | 应税所得的平均0.87%（各市镇为0.39%～1.2%左右） |
| 瑞典 | 教会费由国家税务局代为征收 | 应税所得的1%左右（因教区而异，约0.8%～1.5%） |
| 芬兰 | 教会税由税务当局征收 | 应税所得的1%～2.25%（因教区而异） |
| 奥地利 | 教会自行征收（国家不参与） | 约为应税所得1.1%的“教会捐款” |
| 意大利 | 所得税总额的0.8%由纳税人指定用途（8/1000） | 无额外负担，在报税时选择去向 |
最有特色的是意大利。无论是否为会员，国家预先从所得税收入中划出0.8%，由纳税人在报税时指定其分配去向（国家，或天主教会、犹太教团体、佛教联合会等十几个团体）。没有人额外掏钱，这是一种“为自己缴纳的税金选择去向”的设计；未作出选择的部分，按已表达选择的比例分配。虽然在“不增加负担”这一点上有所不同，但“由纳税人选择税金用途”的思路，与日本的故乡纳税有相通之处。
与日本的比较：是介入“征收阶段”，还是让“收到之后”免税
日本没有教会税。根据宪法第20条、第89条的政教分离原则，国家和地方政府不能建立为特定宗教团体收钱或支出的机制。作为替代，日本的设计是对宗教法人收到之后的钱免税。
| 德国 | 日本 | |
|---|---|---|
| 国家的参与方式 | 代为征收（把会员的会费作为税收征收） | 免税（对布施、香火钱等宗教活动收入不课税） |
| 信徒的负担 | 所得税额的8%～9%自动扣缴 | 法律上无负担（布施等属自愿） |
| 宗教团体的经营收入 | 教会税是财政支柱 | 34类营利事业需缴法人税（年800万日元以下15%、超出部分19%） |
| 捐赠的税收待遇 | 教会税可在所得中扣除 | 向宗教法人的布施、捐赠原则上不适用捐赠扣除 |
也就是说，德国是国家介入“征收阶段”，日本是让“收到之后”免税——国家参与的着力点正好相反。日本的宗教法人免税到什么程度、从哪里开始课税（卖护身符算不算？经营停车场呢？），在宗教法人为什么不交税？布施免税的机制中有详细梳理。这不是哪种设计更优越的问题，而是政教关系的历史直接塑造了税制形态的一种比较。
与日本人相关的情形：居民登记的“宗教栏”决定是否课税
对于在德国驻在、留学的日本人来说，教会税并非事不关己。在德国开始生活时必须办理的居民登记（Anmeldung）中设有宗教填写栏，如果在这里被登记为天主教或新教的教会会员，即使是日本人，教会税也会从工资中扣缴。
- 登记以事实为依据。是否为教会会员不取决于本人的自称，而取决于受洗、入会的事实；受过洗的人有可能依据教会的名册和记录被作为教会会员处理
- 无宗教信仰者、佛教徒等不属于教会税对象团体的人不会被课税。大多数日本驻在人员属于这一类
- 作为教会会员、又不想在德国缴纳教会税的人，需要按前文所述到政府机关办理正式的退出手续（需付手续费）。由于这一手续也具有信仰上的意义，如何决定由个人自行判断
- 回到日本、德国的纳税义务结束后，教会税的负担也随之结束。在日本向教会、寺院神社缴纳的布施和捐款，不存在德国那样的法定征收
今天要做的事
今天要做的事
- 计划赴德国工作、留学的人，出发前先确认自己将在居民登记的宗教栏里填写什么（自己受洗、所属的事实）
- 重新检查工资单的扣除栏。在德国是教会税一栏；在日本，了解所得税、住民税、社会保险费的构成，是思考到手收入的第一步
- 在日本向宗教法人捐款的人，结合收据确认该捐款是否适用捐赠扣除（原则上不适用）
常见问题
Q. 在德国工作的日本人也要交教会税吗？
A. 只有被登记为教会税对象团体（天主教会、新教各州教会等）会员的情况下才需要缴纳。无宗教信仰者，以及佛教等不在对象范围内的宗教的信徒不会被课税。但受过洗的教会会员，无论国籍都可能成为课税对象。居民登记时的宗教栏应根据事实填写。
Q. 想停止缴纳教会税该怎么办？
A. 不是去教会窗口，而是到所在州的政府机关（户籍登记处或区法院，因州而异）申报退出。手续费从免费到35欧元左右不等，多数州在申报当月月底会员资格终止，次月起教会税停止。2025年约有66万人办理了这一手续。
Q. 收上来的教会税用在什么地方？
A. 决定用途的不是国家，而是各教会。除了神职人员和职员的人工费、教会的运营之外，还用于教会开办的幼儿园、福利设施等。国家（州）只是代为征收，并作为对价从教会收取相当于税收2%～4%左右的手续费。
Q. 日本也有类似教会税的制度吗？
A. 没有。根据日本国宪法的政教分离原则，国家不能建立为特定宗教团体收钱的机制。日本采取的是另一种设计：对宗教法人的布施、香火钱等宗教活动收入免税，仅对34类营利事业征收法人税，即“收到之后”的设计。个人向宗教法人缴纳的布施，原则上也不适用捐赠扣除。
参考链接（出处）
※ 数字依据截至2026年8月公布的资料。欧元兑日元按1欧元＝180日元概算。德国等国的制度适用于各该国的居民和教会会员，不影响在日本国内的纳税。本文旨在提供制度比较的信息，不以评价特定宗教或团体为目的。具体税务判断请咨询税务署、税理士等专业人士。