최종 업데이트: 2026년 9월 5일. 이 글은 국세청의 각종 절차 안내·법령해석통달과 도쿄상공리서치의 휴폐업·해산 동향조사를 바탕으로 작성했습니다. 폐업을 진행하는 방법은 채무 상황과 회사 형태에 따라 크게 달라집니다. 채무초과나 상환 불능이 예상되는 경우에는 스스로 판단해 진행하기 전에 변호사·세무사와 상담하세요.
이 글은 일본어 원문의 한국어 번역입니다. 일본어판과 일본 국세청이 공표한 자료가 정본입니다. 폐업 진행 방식은 채무 상황에 따라 크게 달라집니다. 채무초과이거나 전액 변제가 어려운 경우에는 이 글의 순서로 진행하지 말고 먼저 변호사와 상담하세요.
최종 업데이트: 2026년 9월 5일. 일본 국세청의 각 절차 안내와 법령해석 통달, 도쿄상공리서치의 휴폐업·해산 동향조사를 바탕으로 작성했습니다.
결론부터 말씀드립니다. 회사를 정리하는 절차에서 가장 자주 놓치는 것이 마지막 신고 기한입니다. 법인세도 소비세도 보통은 사업연도 종료 후 2개월 이내입니다. 그러나 잔여재산이 확정된 사업연도의 신고만은 「확정일의 다음 날부터 1개월 이내」이며, 기한 연장 특례를 쓸 수 없습니다. 또 하나, 적자가 이어진 끝에 정리하는 회사에는 기한 경과 결손금이라는 구제가 있습니다. 이월기간이 지나 잘려나갔을 적자를 청산 때만 쓸 수 있는 제도입니다. 이 글에서는 주식회사의 폐업을 「해산부터 청산결료까지」의 순서로, 세무 기한을 축으로 정리합니다.
폐업은 늘고 있다. 게다가 「망했다」고만은 할 수 없다
도쿄상공리서치 조사에 따르면 2025년 휴폐업·해산은 6만 7,210건으로 역대 최다이며, 3년 연속 최다를 경신했습니다. 폐업 시 경영자의 평균 연령은 71.5세로 5년 연속 70대입니다.
주목할 숫자는 흑자율 52.8%입니다. 폐업한 회사의 절반 이상이 마지막 결산에서 흑자였습니다. 도산과 폐업은 다릅니다. 도산은 채무를 갚지 못해 사업을 이어갈 수 없게 되는 것이고, 폐업은 경영자의 의사로 사업을 그만두는 것입니다. 후계자가 없다, 체력의 한계다, 사업에 매듭을 짓고 싶다——흑자인 채로 스스로 막을 내리는 사례가 지금 늘고 있습니다.
그렇기 때문에 세무 절차가 문제가 됩니다. 도산(파산)이라면 법원과 파산관재인이 움직이지만, 스스로 정리하는 경우에는 해산부터 청산결료까지 신고와 등기를 자사에서 진행하게 됩니다. 기한을 놓치면 가산세와 연체세가 붙어 마지막의 마지막에 손에 남는 돈이 줄어듭니다.
회사를 정리하는 흐름: 해산부터 청산결료까지
핵심은 「해산하면 끝」이 아니라는 점입니다. 해산은 영업을 그만두는 결의일 뿐이고, 거기서부터 재산을 환가해 채무를 갚고 나머지를 주주에게 나누는 청산이 시작됩니다. 회사가 사라지는 것은 청산결료 때입니다.
- 주주총회 특별결의로 해산을 결정동시에 청산인을 선임합니다. 많은 중소기업에서는 기존 대표이사가 그대로 청산인이 됩니다.
- 해산등기·청산인 선임등기해산일로부터 2주 이내(법무국)등기되면 회사의 등기사항에 「해산」이 기록됩니다.
- 세무서·도도부현·시정촌에 이동신고서 제출연금사무소·노동기준감독서·헬로워크 절차도 별도로 필요하며, 사회보험과 노동보험에는 며칠 단위의 짧은 기한이 있는 것도 있습니다. 직원이 있다면 이 단계가 최우선입니다.
- 관보 공고와 채권자에 대한 개별 최고2개월 이상의 신고 기간이 필요채권자를 보호하는 절차로, 이 기간이 끝날 때까지 잔여재산을 분배할 수 없습니다. 청산에 최소 2개월 이상 걸리는 이유가 이것입니다.
- 해산 사업연도의 확정신고원칙적으로 해산일로부터 2개월 이내사업연도 개시일부터 해산일까지가 하나의 사업연도가 됩니다.
- 청산 사업연도의 확정신고각 사업연도 종료 후 2개월 이내해산일의 다음 날부터 1년마다가 청산 중 사업연도입니다. 청산이 1년 안에 끝나면 이 신고가 발생하지 않기도 합니다.
- 잔여재산의 확정과 마지막 신고확정일의 다음 날부터 1개월 이내·연장 불가여기가 최대의 함정입니다(후술).
- 잔여재산의 분배주주에게 분배합니다. 자본금 등의 금액을 초과하는 부분은 의제배당으로 주주 측에서 과세됩니다.
- 청산결료 등기여기서 회사가 등기부에서 사라집니다.
최대의 함정: 마지막 신고는 「1개월 이내」이고 연장할 수 없다
법인세 확정신고는 보통 사업연도 종료일의 다음 날부터 2개월 이내입니다. 정관으로 주주총회 시기가 정해져 있는 경우 등에는 신청에 의해 기한을 연장하는 특례도 쓸 수 있습니다.
그런데 청산의 마지막만은 취급이 다릅니다. 국세청은 다음과 같이 정리하고 있습니다.
청산 중의 사업연도는 해산일의 다음 날부터 1년마다의 기간이 된다. 잔여재산이 확정되는 날이 속하는 사업연도의 확정신고서 제출기한은 그 확정된 날의 다음 날부터 1개월 이내이며, 기한 연장 특례의 적용은 없다.
국세청의 법령해석·질의응답에서 요약. 소비세에 대해서도 청산 중인 법인에서 잔여재산이 확정된 경우에는, 확정일이 속하는 과세기간 종료일의 다음 날부터 1개월 이내에 신고·납부가 필요합니다.
| 신고 종류 | 기한 | 연장 특례 |
|---|---|---|
| 통상의 사업연도 | 종료일 다음 날부터 2개월 이내 | 쓸 수 있는 경우가 있음 |
| 해산 사업연도 | 해산일 다음 날부터 2개월 이내 | 쓸 수 있는 경우가 있음 |
| 청산 사업연도 | 각 사업연도 종료일 다음 날부터 2개월 이내 | 쓸 수 있는 경우가 있음 |
| 잔여재산 확정 사업연도 | 확정일 다음 날부터 1개월 이내 | 쓸 수 없음 |
「1개월」은 생각보다 짧습니다. 잔여재산이 확정된 뒤 결산을 짜고 신고서를 만들어 납세까지 마쳐야 합니다. 게다가 분배를 먼저 해버리면 납세 자금이 회사에 남아 있지 않은 사고가 일어납니다. 잔여재산을 확정시킬 날을 정하는 단계에서 신고와 납세의 단계를 먼저 짜 두는 것이 실무상의 요점입니다.
적자로 정리하는 회사의 구제: 기한 경과 결손금
법인세의 청색 결손금은 이월기간이 정해져 있어, 기간이 지난 적자는 쓸 수 없게 됩니다. 이 쓸 수 없게 된 적자를 기한 경과 결손금이라고 부릅니다.
그런데 청산 때만은 이를 손금에 산입할 수 있는 제도가 있습니다(법인세법 제59조 제4항). 이유는 단순합니다. 청산에서는 평가이익이 있는 자산을 팔아 이익이 나기 쉽기 때문입니다. 오랫동안 적자였던 회사가 마지막에 토지나 건물을 판 해에만 큰 흑자가 되어, 사라질 회사에 거액의 법인세가 붙는——그것을 피하기 위한 구조입니다.
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 쓸 수 있는 장면 | 법인이 해산한 경우로서 잔여재산이 없다고 예상될 때 |
| 「잔여재산이 없다고 예상될 때」란 | 그 사업연도 종료 시에 채무초과 상태일 때 |
| 확인 방법 | 일반적으로 실태 대차대조표(자산·부채를 시가로 평가한 대차대조표)로 확인 |
| 판정 시기 | 청산 중에 종료하는 각 사업연도 종료 시의 현황으로 판정 |
| 공제 한도 | 청색 결손금 등을 공제한 후의 소득 금액이 한도 |
국세청 질의응답 사례(법인세법 제59조 제4항의 「잔여재산이 없다고 예상될 때」 판정)를 바탕으로 정리.
핵심은 「사업연도마다 판정한다」는 점입니다. 해산했을 때 채무초과였더라도, 자산을 팔아 채무를 갚은 결과 그 연도 말에 채무초과가 해소되었다면 그 연도는 쓸 수 없습니다. 반대도 있습니다. 실태 대차대조표를 만들지 않으면 판정할 수 없으므로 청산에 들어가기 전에 시가 기준으로 자산과 부채를 정리해 둘 필요가 있습니다. 이 부분은 세무사의 관여가 사실상 필수가 됩니다.
남은 재산을 주주에게 나누면 「의제배당」이 된다
채무를 모두 갚고 재산이 남으면 주주에게 분배합니다. 이때 자본금 등의 금액을 초과하는 부분은 배당으로 간주되어 주주 측에서 과세됩니다. 이것이 의제배당입니다.
1인 회사에서 경영자＝주주인 경우, 회사를 청산해 손에 돌아온 돈에 배당소득으로 소득세·주민세가 붙는 형태가 됩니다. 「회사에 남은 돈이 그대로 내 것이 된다」가 아니라는 점은 정리하기 전에 짚어 두어야 합니다.
이 부담을 감안해, 실무에서는 청산에 들어가기 전에 임원 퇴직금을 적정액 범위에서 지급하고 퇴직소득으로 받는 방법이 검토됩니다. 퇴직소득은 퇴직소득공제가 있고 나아가 2분의 1 과세라는 우대가 있기 때문입니다. 다만 부당하게 높은 부분은 손금이 되지 않으므로 금액의 타당성 검토가 필요합니다.
소규모기업공제에 가입한 경영자에게는 폐업이 수령 사유가 됩니다. 공제금은 원칙적으로 퇴직소득으로 취급되어 세 부담이 억제됩니다. 제도의 활용법은 소규모기업공제의 절세 효과에서 해설합니다.
개인사업을 그만두는 경우는 신고가 중심
개인사업의 폐업은 법인에 비하면 훨씬 간단합니다. 등기도 청산 절차도 없고, 세무서에 대한 신고가 중심이 됩니다.
| 절차 | 기한 |
|---|---|
| 개인사업의 개업·폐업 등 신고서 | 폐업일이 속하는 연도분의 확정신고 기한까지 |
| 소득세 청색신고 취소 신고서 | 취소하려는 연도분의 확정신고 기한까지 |
| 사업폐지 신고서(소비세) | 사유가 생긴 경우 신속히 |
| 급여지급 사무소 등 폐지 신고서 | 직원에게 급여를 지급했던 경우 제출 |
| 예정납세액의 감액 신청 | 폐업으로 소득이 줄어들 전망일 때 |
폐업신고의 기한은 바뀌었습니다. 종전에는 「폐업일로부터 1개월 이내」였지만, 2026년 1월 1일 이후는 「그 사실이 있었던 날이 속하는 연도분의 확정신고 기한까지」가 되었습니다. 아직 「1개월 이내」라고 적힌 해설이 많이 남아 있으니, 지금 알아보는 분은 주의해 주세요. 최신 기재는 국세청 안내에서 확인할 수 있습니다.
또 하나 알아 둘 것이 사업을 폐지한 경우의 필요경비 특례(소득세법 제63조)입니다. 폐업한 뒤에 나가는 비용——예컨대 사무실 원상복구비나 폐업 후에 확정된 경비——은 원칙적으로 폐업한 연도분 등의 필요경비에 산입할 수 있습니다. 폐업했으니 경비로 못 넣는다고 포기할 필요는 없습니다.
개인사업을 그만두고 회사원으로 돌아가는 경우의 절차와 세금은 개인사업자에서 회사원으로 돌아가는 가이드에서 다룹니다.
정리하기 전에 검토하고 싶은 것
| 선택지 | 어울리는 경우 |
|---|---|
| 제3자에 대한 사업승계·매각 | 흑자이고 거래처·직원·인허가에 가치가 있을 때 |
| 휴면(등기만 남김) | 재개 가능성이 있을 때. 다만 균등할이 과세되는 지자체도 있고 신고 의무도 남음 |
| 청산(본 기사) | 후계자가 없고 사업을 끝낼 의사가 굳어졌을 때 |
| 법적 정리(파산 등) | 채무를 다 갚을 수 없을 때. 이 경우는 변호사에게 |
특히 흑자로 폐업하는 회사가 절반을 넘는다는 통계를 감안하면, 정리하기 전에 승계처를 찾을 가치가 있습니다. 일본이 설치한 사업승계·인계지원센터는 전국에 있고 상담은 무료입니다. 사업승계 관련 세제는 사업승계 세제에서 정리했습니다.
채무초과이거나 상환 전망이 서지 않는 경우에는 이 글의 순서로 진행하지 마세요. 통상의 청산은 채무를 모두 변제할 수 있는 것이 전제입니다. 다 갚을 수 없다면 특별청산이나 파산 같은 법적 정리가 되며, 변호사와 상담하는 것이 먼저입니다. 판단을 미룰수록 고를 수 있는 수단이 줄어듭니다.
오늘 할 일
- 최근 결산서를 토대로 자산과 부채를 시가로 나열해 본다. 채무초과인지에 따라 기한 경과 결손금을 쓸 수 있는지, 애초에 통상의 청산이 가능한지가 달라집니다. 여기가 출발점입니다.
- 직원이 있는 경우 사회보험·노동보험의 절차 기한을 먼저 확인한다. 세무보다 기한이 짧은 것이 있고, 늦으면 직원의 절차에 영향을 줍니다.
- 잔여재산을 확정시킬 시기를 신고와 납세에서 역산해 정한다. 마지막 신고는 1개월 이내이고 연장할 수 없습니다. 분배보다 먼저 납세 자금을 확보합니다.
자주 묻는 질문
해산하면 그 시점에 회사가 없어지나요?
없어지지 않습니다. 해산은 영업을 그만두는 결의이고, 거기서부터 재산을 환가해 채무를 변제하고 나머지를 주주에게 분배하는 「청산」이 시작됩니다. 회사가 등기부에서 사라지는 것은 청산결료 때입니다. 채권자 보호를 위한 관보 공고에 2개월 이상의 신고 기간이 필요하므로, 해산부터 청산결료까지는 최소 2개월 이상 걸립니다.
청산 중의 신고에서 가장 주의해야 할 기한은 무엇인가요?
잔여재산이 확정된 사업연도의 확정신고입니다. 기한은 잔여재산 확정일의 다음 날부터 1개월 이내이고, 통상의 신고에서 쓸 수 있는 기한 연장 특례를 적용할 수 없습니다. 소비세도 마찬가지로 1개월 이내입니다. 잔여재산을 확정시킬 날을 정하는 단계에서 결산·신고·납세의 단계까지 짜 둘 필요가 있습니다.
10년 이상 전의 적자는 청산 때 쓸 수 있나요?
조건을 충족하면 쓸 수 있습니다. 이월기간이 지난 「기한 경과 결손금」은 해산한 법인에서 「잔여재산이 없다고 예상될 때」에 손금산입할 수 있습니다(법인세법 제59조 제4항). 그 사업연도 종료 시에 채무초과 상태이면 이에 해당하며, 판정은 일반적으로 실태 대차대조표(시가 기준 대차대조표)로 합니다. 판정은 청산 중 각 사업연도 말의 현황에 따르므로 연도마다 쓸 수 있는지가 달라집니다.
회사에 남은 돈은 그대로 받을 수 있나요?
그대로는 아닙니다. 주주에 대한 분배 중 자본금 등의 금액을 초과하는 부분은 「의제배당」으로 주주 측에서 배당소득으로 과세됩니다. 경영자가 주주를 겸하는 1인 회사에서도 같습니다. 실무에서는 청산 전에 적정액의 임원 퇴직금을 지급해 퇴직소득으로 받는 방법이 검토되지만, 부당하게 높은 부분은 손금이 되지 않습니다.
개인사업의 폐업신고는 언제까지 내면 되나요?
2026년 1월 1일 이후는 「그 사실이 있었던 날이 속하는 연도분의 소득세 확정신고 기한까지」입니다. 종전에는 폐업일로부터 1개월 이내였지만 변경되었습니다. 「1개월 이내」라고 설명하는 정보가 아직 많이 남아 있으므로, 제출 시기를 판단할 때는 국세청의 최신 안내에서 확인해 주세요. 청색신고 취소 신고서도 취소하려는 연도분의 확정신고 기한까지입니다.
채무를 다 갚을 수 없는 경우에도 같은 절차인가요?
다릅니다. 통상의 청산은 채무를 모두 변제할 수 있는 것이 전제입니다. 다 갚을 수 없을 전망이라면 특별청산이나 파산 같은 법적 정리의 검토가 되며, 먼저 변호사와 상담할 필요가 있습니다. 판단을 미루면 고를 수 있는 수단이 줄어들기 때문에, 이른 단계의 상담이 결과적으로 손실을 작게 합니다.
참고 링크(출처)
이 글은 세금·회사 절차에 관한 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며, 개별 판단을 하는 것이 아닙니다. 폐업 진행 방식은 채무 상황·주주 구성·인허가 유무에 따라 크게 달라집니다. 실제 절차는 세무서·법무국·연금사무소 등의 공식 안내에서 확인하시고, 세무사·변호사·법무사 등 전문가와 상담해 주세요. 채무 상환이 곤란한 경우에는 청산이 아니라 법적 정리의 검토가 필요합니다.
