개인사업을 가족이 돕고 있다면, 「청색사업 전종자 급여(青色事業専従者給与)」는 절세의 정석입니다. 원래 생계를 같이하는 가족에게 지급한 급여는 경비로 처리할 수 없지만, 청색신고자가 신고서를 제출하면 적정한 급여를 전액 경비로 처리할 수 있습니다. 사업주의 높은 세율로 과세되는 소득을 세율이 낮은 가족에게 분산할 수 있다는 것이 그 본질입니다. 요건·신고부터 가장 중요한 주의점인 배우자공제와 병용할 수 없다는 점까지, 국세청 출처와 함께 설명합니다.
① 청색신고자는 「청색사업 전종자 급여에 관한 신고서」를 3월 15일까지(연도 중 개업·신규 전종자는 2개월 이내) 제출하면, 가족에게 지급한 급여를 경비로 처리할 수 있습니다［국세청 A1-11］.
② 전종자의 요건: 생계를 같이하는 배우자·친족／그 해 12월 31일 시점 만 15세 이상／연간 절반 초과(6개월 초과) 그 사업에 전종［국세청 No.2075］.
③ 금액은 업무 내용에 걸맞은 「적정액」까지(신고액 범위 내).
④ 전종자 급여를 1엔이라도 지급하면, 그 가족에게 배우자공제·부양공제는 사용할 수 없습니다.
⑤ 백색신고는 급여가 아니라 정액의 사업 전종자 공제(배우자 86만 엔·기타 50만 엔)만 가능합니다.
왜 절세가 되나요? (소득의 분산)
소득세는 누진과세이므로 사업주 한 사람에게 소득을 모으기보다, 일하고 있는 가족에게 급여로 나누는 편이 가구 전체의 세금이 줄어듭니다. 게다가 전종자 측에서는 급여소득공제(최저 65만 엔)를 사용할 수 있어, 월 8만 엔 정도라면 전종자 본인에게 소득세가 부과되지 않습니다. 사회보험도 마찬가지로, 사업주가 국민건강보험이라면 급여를 나누어도 국민건강보험료의 가구 합계는 크게 달라지지 않는다는 점도 궁합이 좋은 이유입니다.
요건과 신고(여기를 놓치면 경비로 처리할 수 없습니다)
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 대상자(전종자) | 생계를 같이하는 배우자·만 15세 이상의 친족(그 해 12/31 시점)으로서, 연간 절반 초과 그 사업에 오로지 종사할 것［국세청］ |
| 신고 | 「청색사업 전종자 급여에 관한 신고서」를 경비로 처리하고자 하는 해의 3월 15일까지 세무서에(1/16 이후 개업·새로 전종자가 생긴 경우는 그 날부터 2개월 이내)［국세청 A1-11］ |
| 금액 | 신고서에 기재한 범위 내에서, 업무 내용·종사 시간에 걸맞은 적정액. 과대한 부분은 경비가 되지 않습니다 |
| 지급 방법 | 실제로 지급할 것(기장·이체 기록을 남길 것). 급여액에 따라서는 원천징수·연말정산도 사업주의 업무입니다 |
다른 곳에 풀타임 일이나 아르바이트를 하고 있는 가족은 「오로지 종사」라고 할 수 없어 원칙적으로 대상 외입니다(학업이 본업인 학생도 마찬가지). 짧은 시간의 부업 정도라면 인정될 여지는 있지만, 실태로 판단됩니다.
배우자공제와 어느 쪽이 이득? (병용 불가)
전종자 급여를 지급한 가족에게는 배우자공제(38만 엔)·배우자특별공제·부양공제를 일절 사용할 수 없습니다［국세청］. 즉 비교하면 다음과 같습니다.
| 배우자공제를 사용 | 전종자 급여를 지급 | |
|---|---|---|
| 가구의 공제／경비 | 38만 엔(소득 제한 있음. 상세) | 급여액 전액(적정액 범위) |
| 기준 | 급여를 연 38만 엔 상당 이하밖에 지급할 수 없다면 유리 | 연 96만 엔(월 8만 엔) 등 38만 엔을 크게 넘는 업무량이 있다면 유리 |
실무에서 「월 8만 엔대(연 96～100만 엔 정도)」가 많은 것은, (1) 38만 엔보다 충분히 커서 절세 효과가 있고, (2) 월 88,000엔 미만이면 원천징수가 불필요(부양공제 등 신고서 제출 시)하며, (3) 전종자 본인도 급여소득공제 65만 엔 범위 내로 세부담이 가볍다는, 세 가지 이유 때문입니다. 물론 실제 업무량에 걸맞아야 한다는 것이 대전제이며, 업무 실태보다 고액이면 세무조사에서 부인될 위험이 있습니다.
백색신고의 경우(사업 전종자 공제)
백색신고에서는 급여를 경비로 처리할 수 없고, 대신 정액의 사업 전종자 공제(배우자 86만 엔·기타 친족 1인 50만 엔, 또는 「사업소득÷(전종자 수＋1)」 중 낮은 쪽)를 차감할 수 있습니다［국세청 No.2075］. 가족이 함께 사업을 하고 있다면, 이것만으로도 청색신고로 전환할 가치가 큽니다. 또한 개인사업세의 계산에서도 전종자 급여는 경비가 됩니다.
자주 묻는 질문
전종자 급여는 얼마까지 지급할 수 있나요?
법률상 상한액은 없으며, 신고서에 기재한 금액 범위 내에서 「업무 내용·종사 시간에 비추어 적정한 금액」까지입니다. 실태에 비해 과대한 부분은 경비로 인정되지 않습니다. 실무에서는 원천징수가 불필요해지는 월 88,000엔 미만(연 96～100만 엔 정도)으로 설정하는 예가 많이 보입니다.
아내에게 전종자 급여를 지급하면 배우자공제를 사용할 수 있나요?
사용할 수 없습니다. 전종자 급여를 받는 가족은 배우자공제·배우자특별공제·부양공제의 대상에서 제외됩니다. 연 38만 엔 상당을 넘는 업무량이 있다면 전종자 급여 쪽이 유리한 것이 일반적입니다.
신고서 제출을 잊었습니다. 올해부터 경비로 처리할 수 있나요?
경비로 처리하고자 하는 해의 3월 15일(연도 중 개업·새로 전종자가 생긴 경우는 그 날부터 2개월 이내)이 기한이므로, 지난 경우에는 원칙적으로 그 해는 적용할 수 없습니다. 내년분으로서 서둘러 신고서를 제출해 두세요.
아르바이트를 하고 있는 아내도 전종자가 될 수 있나요?
원칙적으로 될 수 없습니다. 「오로지 종사」가 요건이므로, 다른 일을 가진 경우에는 대상 외로 판단되는 것이 기본입니다(아주 짧은 시간의 경우 등은 실태에 따라). 학생도 학업이 본업이므로 원칙적으로 대상 외입니다.
데이터 출처
- 청색사업 전종자 급여와 사업 전종자 공제(요건・병용 불가・86만/50만 엔): 국세청 No.2075（일본어）
- 신고서와 제출 기한(3월 15일・2개월 이내): 국세청 A1-11 청색사업 전종자 급여에 관한 신고 절차（일본어）
※본 기사는 일반적인 정보 제공이며 세무상의 조언이 아닙니다. 적정액의 판단·개별 적용은 세무서·세리사에게 확인하시기 바랍니다.