医生的事业税｜社会保险诊疗非课税，概算经费减370万日元税额也不变

结论：事业税只针对"保险不适用的部分"

不属于事业税对象的是社会保险诊疗（社会保険診療）的收入［地方税法72条之49之12］。陷阱在于这条线和消费税的线并不一致。工伤保险（労災）和交强险（自賠責）的诊疗，在事业税上是课税的，在消费税上却是非课税。

出处：地方税法72条之23第3项［地方税法］、和歌山县税［和歌山县税］、国税厅 No.6201［国税厅］。

医业属于第3种事业，税率5%。容易误看成3%

医业·牙科医业·药剂师业属于第3种事业，税率为5%［地方税法72条之49之17］。税率3%的只有按摩·推拿·指压·针灸·艾灸·柔道整复和装蹄师业。同一个第3种里有两个税率，误读就是这样发生的。

出处：地方税法72条之2第10项等［地方税法］、东京都主税局［东京都主税局］。

所得税上扣除的蓝色申报特别扣除65万日元，在事业税上不能扣。都道府县会把它加回事业所得后再计算［东京都主税局］。整体框架可以在个人事业税的基础确认。

医疗法人也是同样的结构。社会保险诊疗的收入不计入益金，费用不计入损金［地方税法72条之23第2项］。对象只有医疗法人和部分农业协同组合联合会。

非课税的机制是"把收入和费用都当作不存在"

条文并没有写"减去非课税的所得"。而是写成社会保险诊疗的收入和费用都不计入［地方税法72条之49之12］。所以费用的分摊方式会让税额发生变化。

分摊方式有两种。账簿已做区分经理的就用那个数字，没有的就用收入按分［和歌山县税］。

算式各都道府县并不统一。鸟取县的简略式不把杂收入放进分子［鸟取县］。东京都面向个人的表格，本站无法确认。请按所辖县税事务所·都税事务所的计算表来做。

概算经费特例的入口是5,000万日元与7,000万日元

社会保险诊疗可以不按实额，而按固定的比率计算费用［租税特别措施法26条］。入口有两个。社会保险诊疗在5,000万日元以下，并且医业·牙科医业的总收入在7,000万日元以下。

• 对象是经营医业·牙科医业的个人。药剂师业等不属于对象
• 确定申报书上没有记载适用特例的意思，就不能使用
• 没有蓝色申报的要件，白色申报也能用
• 没有适用期限。令和8年度大纲中也没有修改的记载［财务省］

条文里的比率是分层叠加的。2,500万日元以下为72%，3,000万日元以下为70%，4,000万日元以下为62%，5,000万日元以下为57%，层层相加。实务上看到的"＋50万日元"等，是把它压成一行的速算表数字，条文里并没有定额的加算。

速算表与实效率，是本站根据条文［租税特别措施法26条］换算的数值。

判断标准只有一行。社保部分的实额经费率低于实效率，概算经费就划算。刚开业、折旧负担重的年份，实额更有利。判断每年都要重做一次。

试算：所得税的所得减少370万日元，事业税却一日元都不动

概算经费增加的费用，落在事业税视为不存在的社会保险诊疗那一侧。所得税下降，事业税不动。

本站将和歌山县税［和歌山县税］与措施法26条［租税特别措施法］套用后的试算。

所得税与居民税合计按43%算，压缩370万日元相当于减轻约159万日元。即便如此，事业税还是5万5,000日元。能动的只有自费诊疗那一侧的费用。

分界点在于，美容激光或矫正器材能不能挂到自费诊疗上。区分经理未必一定划算。要用自己诊所的数字比较后再决定。

工伤与交强险，在消费税上是非课税销售额

消费税法别表第二把工伤·交强险·公害补偿的疗养列为非课税。助产也是非课税［消费税法 别表第二］。在事业税上归到课税一侧的这4项，在消费税上正好相反。

把自费诊疗的合计当作课税销售额去判定1,000万日元，就会算错。判定依据是基准期间的课税销售额［国税厅 No.6501］。

美容整形、差额床位费、非处方药不属于非课税［国税厅 No.6201］。成为课税事业者后，就用简易课税与本则课税选负担轻的一边。

如果面对的是患者，发票（インボイス）登记并不急。若有产业医的委托费、企业体检、临床试验等来自事业者的交易，就值得考虑。一旦登记，即使在1,000万日元以下也会产生纳税义务［国税厅 No.6501］。设备投资年度的手续请看课税事业者选择申报书。

受雇医生：兼职单位适用乙栏，产业医报酬算工资

受雇医生需要确定申报的理由，几乎都是值班或门诊的兼职。扶养扣除等申报书只能交给一处。第二处以后按乙栏扣缴，也没有年末调整。

• 从属工资与工资以外所得合计超过20万日元就要申报
• 工资收入超过2,000万日元则无条件申报
• 演讲费·稿费如果不构成事业，就是杂所得（源泉10.21%）

意外的是产业医的报酬。国税厅认为，从事业者处取得的产业医报酬在所得税法上原则上属于工资［国税厅 质疑应答事例］。开业医生取得的也是工资收入，消费税上属于不课税。另外，该质疑应答本身是关于消费税的，所得税的处理写在附记里。

把受雇医生的费用从工资中扣除的，是工薪所得者的特定支出扣除（特定支出控除）。能扣的只有超过工资所得扣除额二分之一的部分［国税厅 No.1415］。学会参加费也可能算作研修费，但需要任职单位的证明。详情请看特定支出扣除为什么用不上。

现在就能做的事

1. 看一下第二表。确认"非课税所得等"栏里是否填了社会保险诊疗部分的所得。
2. 把自费诊疗的费用捡出来。梳理美容设备、矫正材料等自费诊疗专用的支出，与按分做比较。
3. 概算经费每年判定一次。比较实效率与实额经费率，使用的年份要在申报书上记载。
4. 向所辖确认表格。按分率里要不要放杂收入，各都道府县并不相同。

首先请用今年的决算书，把社会保险诊疗与自费诊疗等的收入分开合计。这一张纸就能判定事业税和消费税。

总结

• 开业医生的个人事业税,会将社会保险诊疗的收入和费用都排除在计算之外,对剩余所得按5%征收。
• 医业属于第3种事业,税率为5%,事业主扣除为年290万日元。蓝色申报特别扣除不可使用。
• 劳灾保险、自赔责保险、公害补偿、正常分娩等,在事业税上需课税,但在消费税上却是免税的。
• 概算经费特例的适用条件为社会保险诊疗收入5000万日元以下、总收入7000万日元以下。即使所得税减少,事业税也不会变动。
• 首先应在决算报表中将社会保险诊疗和自费诊疗等收入分开统计,再核对第二表的“非课税所得等”栏目。

参考链接（出处）

• 地方税法——业种区分与非课税
• 租税特别措施法26条——概算经费的要件
• 消费税法 别表第二——工伤等的非课税
• 和歌山县税 医业等的个人事业税所得计算——按分率
• 东京都主税局 个人事业税——蓝色扣除的加回
• 鸟取县 医业等的个人事业税额计算方法——简略式
• 财务省 令和8年度税制改正大纲——无修改
• 国税厅 No.6201 非课税交易——美容整形为课税
• 国税厅 No.6501 纳税义务的免除——1,000万日元的判定
• 国税厅 No.1415 工薪所得者的特定支出扣除——二分之一的基准
• 国税厅 质疑应答事例 产业医的报酬——原则上为工资

※试算是本站将条文与都道府县的计算方法套用后得出的。表格各都道府县不同。个别判断请咨询税理士·县税事务所。