本文为日文原文的译文。以日文版为准，金额依据日本税法。
对于一边在公司上班、一边守着父母传下来的农田的人来说，每年的确定申告都是一件烦心事。农业所得超过20万日元就必须申报；如果是亏损，还可以用损益通算把从工资中预扣的所得税要回来。不过，如果没有记账且收入在300万日元以下，就会被认定为"杂所得"而不是"事业所得"，亏损无法与工资相抵。自己吃掉的大米和蔬菜也要计入收入；不是按卖出的年份、而是按收获的年份计账；通过JA（农协）出货则不需要发票（インボイス）——本文依据国税厅的农业所得用手册，梳理这些只有农业所得才有的规定。
结论：是否需要申报看"20万日元"，亏损能否相抵看"账簿"
| 农业的状况 | 确定申告 | 与工资的损益通算 |
|---|---|---|
| 农业所得（收入减去经费）为盈余且超过20万日元 | 需要 | —（盈余，无通算对象） |
| 农业所得为盈余且在20万日元以下 | 所得税无需申报。但住民税需要申报 | — |
| 农业所得为亏损。有记账，并作为事业经营 | 没有义务，但申报可获退税 | 可以（事业所得的亏损） |
| 农业所得为亏损。没有记账且收入在300万日元以下 | 不需要 | 不可以（业务相关杂所得的亏损） |
对兼业农家来说，最大的分歧点就是第3行与第4行的差别。同样是亏损，有没有账簿决定了能否拿回几万日元的退税。
20万日元的判定看的是"所得"，不是"收入"
工资所得者在工资以外的所得一年超过20万日元时，需要办理确定申告［国税厅 No.1900］。这里说的所得是农产品销售额减去必要经费后的余额，而不是销售额本身。即使出货了60万日元的大米，只要肥料、农药、机械折旧、燃料等经费有45万日元，所得就是15万日元，不需要办理所得税的申报。
不过，即使在20万日元以下，住民税也没有同样的免除，仍需向市区町村申报住民税。不申报会在国民健康保险费的减额判定等方面吃亏。详情请参阅不办确定申告的人的住民税申报。
亏损能否与工资相抵，取决于是"事业所得"还是"杂所得"
可以进行损益通算的只有不动产所得、事业所得、山林所得和转让所得的亏损，杂所得的亏损不能从其他所得中扣除［国税厅 No.2250］。如果农业所得属于事业所得，就可以把亏损与工资所得通算并获得所得税退税；如果是杂所得，亏损就只能作废。
2022年（令和4年）所得税基本通达修订后，事业所得与"业务相关杂所得"之间的界线被明文化。关键在于是否保存账簿凭证：有保存的原则上为事业所得，没有保存的原则上为杂所得。但即使有账簿，如果该收入历年在300万日元以下且不足主要收入（工资）的10%，或者持续亏损且看不到改善的前景，也可能不被认定为事业。
工资500万日元的公司职员。农业收入80万日元、经费110万日元，亏损30万日元（有账簿、事业所得）
损益通算后的所得：工资所得356万日元 − 30万日元 ＝ 326万日元
减少的税款：30万日元 × 所得税10% ＝ 退税3万日元，次年度的住民税也减少 30万日元 × 10% ＝ 3万日元
同样的亏损，如果被判定为杂所得，退税和减额都是零。
为了说明"作为事业在经营"，希望保留下来的是收获量与出货的记录、经费的收据，以及在种植和销路上的改善举措。即使是持续亏损的年份，把为下一年做了哪些改变写下来，也能成为判断材料。记账方法和青色申告的条件请参阅青色申告与白色申告的区别。
使用的表格是"农业所得用"，与一般用的不同
白色申告使用"收支明细书（农业所得用）"，青色申告使用"青色申告决算书（农业所得用）"。国税厅已公开令和7年分的填写方法［国税厅 收支明细书（农业所得用）填写方法］［青色申告决算书（农业所得用）填写方法］。与一般用的区别在于，收入要按作物（大米、蔬菜、果树等）分别填写，经费栏中则排列着种苗费、肥料费、农药卫生费、农具费、作业服装费、农业共济保险费等农业特有的科目。
| 项目 | 农业所得特有的规定 |
|---|---|
| 收入的计入时点 | 按收获的年份、以收获时的价额计入（收获基准、所得税法第41条）。年末还在仓库里的大米，也是当年的收入 |
| 自家消费 | 自己和家人吃掉的部分也要计入收入。只要账簿上记载了不低于取得价额的金额，按时价的大约70%以上即可获得认可（通达39-2）［国税厅 通达39-2］ |
| 赠送给亲戚 | 与自家消费同样处理。无偿赠出的部分也是收入 |
| 补贴金、共济金 | 经营所得安定对策的补贴金、收入保险和农业共济的共济金，都要计入农业的收入 |
| 农机具 | 10万日元以上的要折旧。拖拉机、联合收割机等农业用机械的耐用年数为7年。青色申告的话，40万日元以下可以一次性计入经费 |
| 轻型卡车、电费、水费 | 与家庭共用的部分按实际使用情况分摊，只把农业部分计入经费 |
| 农业者年金的保险费 | 全额可作社会保险费扣除。农业共济的保险费则是经费 |
消费税与发票（インボイス）：委托JA出货则无需开具
农业的销售额一年在1,000万日元以下的话，可以继续作为消费税的免税事业者，兼业农家的大多数都属于这一档。关于发票，有"农协特例"：以无条件委托方式且共同计算方式委托农协等销售的农林水产品，生产者可免除开具发票的义务。由于买方可凭JA开具的凭证进行进项税额扣除，生产者无需成为登记事业者。
反过来说，在直销点销售或直接供货给餐饮店时，买方可能会要求开具发票。如果继续作为免税事业者，买方只能按经过措施扣除进项税额的一定比例（2026年10月以后为7成。令和8年度改正将原定的5成放宽），这有可能被当作压价的筹码。发票制度的基础请参阅发票制度与免税事业者，经过措施的缩减请参阅发票经过措施的7成扣除。
是否值得改用青色申告
适合青色申告
- 每年都有盈余，65万日元（电子申报）的特别扣除能用得上
- 有亏损的年份（可结转扣除3年）
- 希望家人帮忙并支付专从者工资
白色申告也可以
- 所得每年在20万日元上下，扣除额用不完
- 复式簿记的记账负担重，难以坚持
青色申告需要事先提出承认申请，若要从2027年分开始使用，须在2027年3月15日前提交。白色申告也必须保存账簿和收据，只要有这些，主张"事业所得"就站得住脚。
今天要做的事
- 汇总今年农业的收入与经费，看看所得是否超过20万日元、是否亏损。自家消费和赠送的部分也要计入收入。
- 如果还没有形成账簿，就把出货单和收据按月装订起来，做出现金出纳账。这就是"事业所得"与"杂所得"的分水岭。
- 如果有卖给JA以外的对象，确认一下对方是否要求过发票。没有被要求的话，继续免税即可。
常见问题
田地是父母名下的，收入也进了父母的账户。是由我来申报吗？
农业所得属于实际经营的人（决定种植、承担经费、取得收入的人）的所得。如果父母是经营主体、收入也由父母收取，那么申报的人就是父母。判断依据的是实际情况，而不只是名义。
总结
- 工薪收入者的农业所得（收入减费用）超过20万日元时须办理确定申告。即使在20万日元以下，也需申报居民税。
- 能与工资进行损益通算的亏损仅限事业所得。若无账簿且收入在300万日元以下，将归为杂项所得，无法通算。
- 自家或家人食用的部分、赠送亲戚的农产品也算作收入。计入年度是收获年，而非出售年。
- 若以无条件委托农协（JA）、共同结算方式出货，则无需开具发票（インボイス）。
- 按月整理出货单据和收据、制作现金出纳账，是区分事业所得与杂项所得的关键。
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参考链接（出处）
本文根据以下资料制作。制度会修订，申报前请确认最新内容。
※本文仅为一般性信息提供，并非税务建议。事业所得与杂所得的区分会根据个别情况判断。如有疑问，请向税务署、税理士或JA的税务咨询确认。