세무서에서 조사 예고 전화가 온 지 11일 뒤, 실지조사 3일 전에 5년치 기한후신고서를 서둘러 제출——"조사가 시작되기 전에 자주적으로 냈으니 무신고가산세는 가벼워져야 한다"는 주장을 국세불복심판소는 배척했습니다. 재결 기록이 보여준 것은, 본인이 '들키지 않았다'고 여기던 기간에 책상 위 조사가 3년 전부터 조용히 진행되고 있었다는 시간표였습니다. 이번 회는 신고서를 '언제 내느냐'로 가산세가 어떻게 달라지는지를 읽습니다.
사안: 회사원의 부업, 5년 무신고
회사에 다니면서 고객을 소개하고 보수를 받아 온 사람이 5년치를 신고하지 않았습니다. 어느 해 5월 13일, 세무서에서 전화가 옵니다. "납세의무 확인을 위해 5월 27일 실지조사를 실시합니다."
본인은 세무사에게 의뢰해 실지조사 3일 전인 5월 24일에 5년치 기한후신고서를 제출했습니다.
세무서는 "조사에 의해 결정을 예지하고 낸 신고"라며 경감 없는 세율로 무신고가산세를 부과. 본인은 "실지조사 전의 자주적 신고"라며 다투었지만 기각되었습니다.
시간표: 조사는 3년 전에 시작되어 있었다
- 3년 전 5월
세무서가 보수 지급처 회사를 실지조사해 지급 사실을 파악, 이어서 본인을 직접 면담해 거래 내용을 청취.
- 3년 전 6월
계약서와 입금 계좌 자료가 본인 관할 세무서로 회부.
- 1년 전 8월
관할 세무서가 은행에 계좌 조회, 보수 입금을 확인.
- 당해 5월 초
신고 이력 확인: 5년 전부 무신고. 회사가 낸 원천징수표도 확인.
- 5월 13일
사전통지 전화. "급여 외 수입이 있느냐"는 질문에 보수를 인정, 자료 준비를 요청받음.
- 5월 24일
실지조사 3일 전, 세무사를 통해 5년치 기한후신고 제출.
- 5월 27일
실지조사. 이후 경감 없는 가산세 부과.
거래처 조사에서 이름이 나온 뒤 전화가 오기까지 3년. '아무 연락이 없다'는 '모르고 있다'가 아닙니다.
'실지조사 전에 내면 세이프'가 아니었다
본인의 근거는 국세청 사무운영지침의 "임장 일시 연락 단계에서 제출된 신고는 원칙적으로 예지에 해당하지 않는다"는 취급이었습니다. 심판소의 답은 두 겹이었습니다. 첫째, '조사'는 실지조사만이 아니다——자료 수집, 은행 조회, 신고 이력 확인 같은 세무서 내부의 책상 조사도 '조사'에 포함되며, 사전통지 시점에 무신고 발각과 결정은 객관적으로 상당한 확실성에 도달해 있었습니다. 둘째, 지침은 원칙을 보인 것에 불과하고, 예지 여부는 조사의 진척·본인의 인식·신고 경위·관련성을 종합해 판단합니다. 3년 전 면담을 받았고, 통지 전화에서 부업 수입을 질문받은 뒤 세무사에게 의뢰해 신고한 이상——"결정에 이를 것을 인식한 신고"로 인정되어 경감은 없었습니다.
언제 내느냐로 세율은 이만큼 달라진다
| 제출 시점 | 무신고가산세 |
|---|---|
| 조사 통지가 오기 전에 자주적으로 제출 | 5% |
| 조사 통지 후·예지 전 | 10%(50만 엔 초과분 15%·300만 초과분 25%) |
| 예지 후(조사에서 지적받은 뒤) | 15%(50만 초과분 20%·300만 초과분 30%) |
본세 300만 엔(연 60만×5년)이라면 개산으로 약 15만/31만/46만 엔. 연체세가 별도이고, 은폐·가장이 있으면 40% 중가산세로 바뀝니다. 가운데 단계의 10%는 보장된 숫자가 아닙니다——이 재결처럼 막판 신고가 종합 판단으로 최상단 세율이 될 수 있습니다. 확실히 싼 것은 '연락이 오기 전'뿐입니다.
가져갈 교훈
| 흔한 이해 | 실제 |
|---|---|
| "실지조사 전에 내면 자주적 신고" | 책상 조사도 '조사'이며, 종합 판단으로 예지가 인정될 수 있음 |
| "지침에 원칙이라고 써 있으니 안전" | 지침은 원칙일 뿐, 개별 사정이 뒤집는다——이 재결이 그 예 |
| "연락이 없다＝파악되지 않았다" | 파악에서 통지까지 3년이 걸렸음 |
| "거래처 조사는 나와 무관" | 지급처 조사에서 누구에게 얼마를 지급했는지의 자료가 수집·회부됨 |
자주 묻는 질문
Q. 회사원의 부업 수입은 얼마부터 신고해야 하나요.
A. 부업 소득(수입−경비)이 연 20만 엔을 넘으면 소득세 확정신고가 필요합니다. 20만 엔 이하라도 주민세 신고는 필요합니다.
Q. 무신고는 몇 년 전까지 소급되나요.
A. 원칙 5년, '거짓 기타 부정한 행위'가 있으면 7년입니다. 미루는 동안 연체세만 늘어납니다.
정리
- 사전통지 11일 후, 실지조사 3일 전에 제출한 5년치 기한후신고는 경감되지 않고 무신고가산세가 전액 부과되었다（레이와 7년 10월 15일 재결）.
- 세무서는 3년 전 거래처 조사에서 이미 보수를 파악했고, 은행조회와 신고이력 확인까지 마친 상태였다.
- '조사'에는 세무서 내부의 서면조사도 포함되며, 사무운영지침의 취급은 원칙에 불과하다고 판단되었다.
- 무신고가산세는 연락 전 자진신고 시 5%, 조사통지 후·적발예견 전 10%, 적발예견 후 15%다.
- 확실히 저렴한 것은 조사 연락이 오기 전뿐이다. 신고하지 않은 소득이 있다면 지금 기한후신고를 하는 것이 좋다.
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참고 링크(출처)
사례는 국세불복심판소가 익명화해 공표한 재결입니다. 재결은 저작권법 13조 3호에 따라 권리의 대상이 아니며, 심판소 웹사이트는 공공데이터 이용규약(제1.0판)을 따릅니다.