고구마를 재배하는 농가가 겨울 3개월 동안만 자택 부지의 건물에서 고구마를 일본 전통 말린 고구마 '호시이모'로 가공해 판매합니다. 소비세는 간이과세의 '농업＝제2종 사업(간주매입률 80%)'으로 신고했는데, 세무서의 답은 '제조업＝제3종 사업(70%)'——경정처분과 과소신고가산세. 국세불복심판소도 세무서 편에 섰습니다. 갈림길은 부지 안의 작업 건물과, 겨울에만 고용하는 몇 명의 계절 인부였습니다. 6차산업화에 나서는 농가, 그리고 간이과세를 쓰는 모든 사업자에게 적용되는 재결을 읽습니다.
사안: 고구마 농가의 겨울 부업
고구마·쌀·사료용 쌀을 재배하는 개인 농가입니다. 11월 하순부터 이듬해 2월 말까지, 수확한 고구마 일부를 부지 내 건물에서 씻고, 찌고, 껍질을 벗기고, 썰어 비닐하우스에서 7일가량 말린 뒤 도매상에 출하했습니다.
간이과세를 선택한 상태에서, 호시이모 판매를 '농업 중 식품 양도'＝제2종 사업(간주매입률 80%)으로 신고했습니다.
세무서는 3년치를 묶어 제조업＝제3종(70%)으로 경정하고 과소신고가산세를 부과. 농가는 "건물은 다용도 임시 작업장" "겨울 인부는 상용이 아니다"라고 다투었지만 기각되었습니다.
간주매입률 10% 차이의 의미
간이과세(기준기간 과세매출 5,000만 엔 이하 선택 가능)는 실제 매입을 집계하지 않고 매출세액×업종별 '간주매입률'로 매입공제를 계산합니다. 도매 90%, 소매와 농림어업 중 식품 양도 80%, 제조업·건설업 70%, 음식점 60%, 서비스업 50%, 부동산 40%.
농업의 식품 양도가 제2종이 된 것은 경감세율이 시작된 2019년 10월부터——농가가 제2종을 주장한 배경입니다. 재배한 고구마를 그대로 팔면 틀림없이 제2종입니다. 숫자로 보면, 호시이모 매출(세제외) 1,000만 엔이면 경감세율 8%로 매출세액 80만 엔. 제2종은 80만×(1−0.8)＝16만 엔, 제3종은 80만×(1−0.7)＝24만 엔——연 8만 엔, 3년이면 24만 엔 차이. 여기에 가산세와 연체세가 붙습니다.
잣대는 '일본표준산업분류'
'제조업' 해당 여부는 국세청 통달에 따라 총무성 일본표준산업분류의 대분류를 기초로 판정하며, 이 재결도 그 방식을 인정했습니다. 농가의 가공에 대한 규정:
자가 재배 원료의 가공
주로 자가 재배한 원재료를 사용한 제조·가공은 농업 활동. (사들인 원료의 가공이면 처음부터 제조업.)
작업소＋전종 상용 종업원
같은 부지 안에 공장·작업소로 볼 만한 시설이 있고, 그 제조 활동에 전종하는 상용 종업원이 있을 때는 농업이 아닌 제조업.
농가는 두 요건 모두에서 졌습니다. 건물에는 보일러와 전동 윈치가 붙박이로 설치되어 3개월간 오로지 가공에 사용——'작업소'에 해당("기계 상설·반년 이상 사용이 필요"라는 주장은 독자적 견해로 배척). 계절 인부는 가공기에 맞춰 고용되어 가공 작업에만 종사——그 기간 중에는 '전종 상용 종업원'("3개월로는 부족"도 배척).
가져갈 교훈
이 판단은 호시이모에 국한되지 않습니다. 쌀 농가의 떡·된장, 과수 농가의 잼·주스——6차산업화 전반에 같은 잣대가 적용됩니다.
| 흔한 이해 | 실제 |
|---|---|
| "내 밭 작물의 가공은 농사의 연장" | 원칙은 그렇습니다. 다만 부지 내 가공 건물＋가공 전담 인력이 갖춰지면 제조업(제3종)으로 변합니다 |
| "겨울 한철 임시 고용은 상용이 아니다" | 이 재결은 약 3개월의 계절 고용도 '전종 상용 종업원'으로 인정했습니다 |
| "사업 구분은 한번 정하면 그대로" | 실태가 변하면 구분도 변합니다. 설비 투자·고용을 한 해에는 재검토가 필요합니다 |
| "구분을 틀려도 큰 차이 아니다" | 10% 차이는 경감세율 8%·매출 1,000만 엔에서 연 8만 엔. 수년치 일괄 경정이면 가산세·연체세가 따라옵니다 |
실무 급소 하나 더: 여러 사업을 겸하는 경우 매출을 구분해 기장하지 않으면 가장 낮은 간주매입률이 전체에 적용됩니다. 직판(제2종)과 가공 판매(제3종)가 병존하는 농가일수록 구분 기장이 80%를 지키는 조건입니다.
자주 묻는 질문
Q. 사업 구분 판정에 불복할 수 있나요.
A. 3개월 이내에 재조사 청구 또는 심사청구가 가능합니다. 다만 구분은 객관적인 산업분류로 판정되므로 독자적 해석은 통하기 어렵습니다. 사전 확인이 가장 안전합니다.
정리
- 자가 재배한 고구마를 말린 고구마(호시이모)로 가공해 판매하는 사업은 농업(제2종·80%)이 아니라 제조업(제3종·70%)으로 판단되었다(레이와 7년 9월 8일 재결).
- 기준은 일본표준산업분류다. 부지 내 작업장과 가공 전담 상용종업원이 갖춰지면 제조업이 된다.
- 약 3개월의 계절 고용이라도 '전담 상용종업원'으로 인정되었다. '임시였다'는 주장은 통하지 않았다.
- 매출이 세전 1,000만 엔이면 차액은 연 8만 엔, 3년분으로 24만 엔이며, 여기에 과소신고가산세와 연체세가 더해진다.
- 매출을 사업구분별로 나누어 기장하지 않으면 가장 낮은 간주매입률이 전체에 적용된다.
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