상속세의 기초공제와 절세 대책｜3,000만 엔＋600만 엔×법정상속인 규칙을 이해하기
"우리 집은 상속세와 무관하다"라고 생각하는 가정이라도, 부동산을 보유하고 있으면 과세 대상이 되는 경우가 늘고 있습니다. 2015년 개정으로 기초공제가 대폭 인하되어, 도쿄・오사카 등 도시부에서는 평범한 단독주택이라도 상속세가 부과되는 경우가 드물지 않습니다.
상속세의 기초공제
| 법정상속인의 수 | 기초공제액 | 비고 |
|---|---|---|
| 1명（배우자만 등） | 3,600만 엔 | - |
| 2명 | 4,200만 엔 | 배우자＋자녀 1명 등 |
| 3명 | 4,800만 엔 | 배우자＋자녀 2명 등 |
| 4명 | 5,400만 엔 | 배우자＋자녀 3명 등 |
개정 전: 5,000만 엔＋1,000만 엔×상속인의 수. 개정 후 과세 대상이 되는 가정이 약 2배로 늘었습니다. 상속재산에 부동산이 포함된 경우에는 조기 시산이 필요합니다.
상속세의 세율（법정상속분에 따른 취득 금액）
| 법정상속분에 따른 취득 금액 | 세율 | 공제액 |
|---|---|---|
| 1,000만 엔 이하 | 10% | − |
| 1,000만 엔 초과〜3,000만 엔 이하 | 15% | 50만 엔 |
| 3,000만 엔 초과〜5,000만 엔 이하 | 20% | 200만 엔 |
| 5,000만 엔 초과〜1억 엔 이하 | 30% | 700만 엔 |
| 1억 엔 초과〜2억 엔 이하 | 40% | 1,700만 엔 |
| 2억 엔 초과〜3억 엔 이하 | 45% | 2,700만 엔 |
| 3억 엔 초과〜6억 엔 이하 | 50% | 4,200만 엔 |
| 6억 엔 초과 | 55% | 7,200만 엔 |
세율을 곱하는 대상을 틀리지 않는 것이 중요합니다. 세율은 법정상속분에 따른 취득 금액에 곱합니다. 이는 과세 유산 총액을 법정상속분으로 안분한 금액（1,000엔 미만 절사）입니다. 각자가 실제로 취득한 재산에 세율을 직접 곱하는 것이 아닙니다［일본 국세청 No.4155］. 유언으로 한 사람이 많이 받은 경우에도 상속세 총액은 법정상속분으로 계산합니다［일본 국세청 No.4152］.
계산의 흐름（유산 1억 엔・배우자＋자녀 2명의 예）
상속세 계산은 일본 국세청이 제시하는 다음 4단계 순서로 진행합니다［일본 국세청 No.4152］.
- 각자의 과세 가격을 산출합니다. 소규모 택지 등의 특례를 적용하는 토지는 감액한 후의 가액으로 계산합니다.
- 상속세 총액을 산출합니다. 과세 가격의 합계액에서 기초공제액을 빼 과세 유산 총액을 구하고, 이를 법정상속분으로 안분한 뒤 안분된 금액에 세율을 곱해 전원분을 합산합니다.
- 각자의 상속세액을 산출합니다. 상속세 총액을 각자가 실제로 취득한 과세 가격의 비율로 안분합니다.
- 각자의 납부세액을 산출합니다. 세액공제를 뺀 나머지가 납부세액입니다. 재산을 취득한 사람이 배우자・부모・자녀가 아닌 경우에는 세액공제를 빼기 전의 상속세액에 2할을 가산한 뒤 공제를 뺍니다［일본 국세청 No.4157］.
헷갈리기 쉬운 것은 ②와 ③의 차이입니다. ②의 세율 계산은 법정상속분으로 하고, 실제 취득분이 작용하는 것은 ③부터입니다［일본 국세청 No.4155］.
① 각자의 과세 가격 합계액（순 유산액）＝1억 엔
② 기초공제: 3,000만＋600만×3명＝4,800만 엔 → 과세 유산 총액 1억 엔−4,800만＝5,200만 엔. 법정상속분으로 안분하면 배우자 1/2＝2,600만（2,600만×15%−50만＝340만）／자녀 2명은 각 1/4＝1,300만（1,300만×15%−50만＝각 145만）→ 상속세 총액＝340만＋145만＋145만＝630만 엔
③ 실제 취득 비율로 안분（법정상속분대로 나눈 경우）: 배우자 630만×1/2＝315만 엔／자녀 각 630만×1/4＝각 157만 5,000엔
④ 세액공제: 배우자가 실제로 취득한 5,000만 엔은 1억 6,000만 엔 이하이므로 배우자 세액경감으로 0엔［일본 국세청 No.4158］ → 납부세액은 자녀 2명분 합계 315만 엔
※실제로는 소규모 택지 등의 특례나 생명보험의 비과세 한도로 더 낮아지는 경우가 많으며, 배우자에게 얼마나 몰아주느냐에 따라 2차 상속까지 포함한 총액이 달라집니다（후술）. 본 사이트의 상세 계산 도구로도 개산할 수 있습니다. 이 절차를 8,000만 엔의 예로 따라간 글은 상속세의 세율과 3단계 계산에서 읽을 수 있습니다.
생전에 할 수 있는 주요 절세 대책
역년 증여（연 110만 엔）
연 110만 엔의 기초공제 범위라면 증여세가 발생하지 않습니다. 생전에 조금씩 상속재산을 줄이는 가장 기본적인 방법입니다. 다만 상속으로 재산을 취득한 사람에게 한 증여는 합산 대상 기간만큼 상속재산에 가산됩니다. 이 기간은 3년에서 7년으로 늘어나는 중이며 지금은 경과 조치가 적용되고 있습니다（아래 표）［일본 국세청 No.4161］. 자세한 내용은 증여세의 비과세 한도를 참조하세요.
생명보험의 활용
상속인이 수령하는 사망보험금에는 "500만 엔×법정상속인의 수"의 비과세 한도가 있습니다［일본 국세청 No.4114］. 상속인이 3명이면 1,500만 엔까지 비과세입니다. 현금을 보험으로 바꿈으로써 상속재산을 압축할 수 있습니다.
소규모 택지 등의 특례
사망한 사람이 살던 토지는 최대 80% 감액됩니다（특정거주용 택지 등・330㎡까지）［일본 국세청 No.4124］. 평가액 5,000만 엔의 토지가 1,000만 엔으로 평가됩니다. 적용 여부는 토지를 취득한 사람에 따라 달라지므로 아래 표에서 확인하세요.
배우자의 세액경감
배우자가 유산분할이나 유증으로 실제로 취득한 순 유산액 중 "1억 6,000만 엔"과 "배우자의 법정상속분 상당액" 중 큰 금액까지는 상속세가 부과되지 않습니다［일본 국세청 No.4158］. 신고 기한까지 분할되지 않은 재산은 대상이 아닙니다（신고서에 "신고기한 후 3년 이내의 분할 예정서"를 첨부하고 3년 이내에 분할하면 대상이 됩니다）. 2차 상속의 세부담도 고려해 배분을 정하세요.
소규모 택지 등의 특례는 누가 쓸 수 있는가（해당 판정）
자택의 토지（특정거주용 택지 등・330㎡까지 80% 감액）는 그 토지를 취득한 사람별로 요건이 정해져 있습니다［일본 국세청 No.4124］.
| 취득한 사람・상황 | 요건 |
|---|---|
| 배우자 | 취득자별 요건이 없습니다（거주도 보유도 묻지 않음） |
| 동거하던 친족 | 상속 개시 직전부터 상속세 신고 기한까지 계속 그 건물에 거주하고, 그 택지를 신고 기한까지 계속 보유해야 합니다 |
| 따로 사는 자녀（이른바 "집 없는 자녀"） | 6가지 요건을 모두 충족해야 합니다. 주요한 4가지는〈피상속인에게 배우자가 없다〉〈피상속인의 자택에 동거하던 상속인이 없다〉〈상속 개시 전 3년 이내에 본인・배우자・3촌 이내의 친족・특별한 관계가 있는 일정한 법인이 소유하는 가옥에 거주하지 않았다〉〈그 택지를 신고 기한까지 계속 보유한다〉입니다 |
| 피상속인이 요양시설 입주 중 사망한 경우 | 〈요개호 인정 또는 요지원 인정을 받았다〉〈양호노인홈・특별양호노인홈・유료노인홈・서비스 제공 고령자용 주택 등 대상 시설에 입주했다〉〈비게 된 자택을 임대하거나 사업에 사용하지 않았다〉의 3가지를 충족하면 입주 전의 거주를 "피상속인의 거주용"으로 볼 수 있습니다 |
| 구분소유등기가 있는 2세대 주택 | 피상속인이 거주하던 부분만 대상입니다. 구분소유등기가 없는 건물이라면 친족이 거주하던 부분도 대상에 포함할 수 있습니다 |
| 특례로 세액이 0엔이 되는 경우 | 신고서에 이 특례를 적용받는다는 취지를 기재하고 명세서와 유산분할협의서 사본 등을 첨부해야 합니다. 원칙적으로 신고 기한까지 분할되어 있어야 하므로, 세액이 0엔이라도 신고하지 않으면 특례를 받을 수 없습니다 |
"집 없는 자녀"의 6가지 요건에는 위 4가지 외에〈납세의무자 구분에 관한 요건〉과〈상속 개시 시점에 살고 있는 가옥을 과거에 소유한 적이 없다〉가 포함됩니다［일본 국세청 No.4124］. 상속시 정산 과세에 따른 증여로 취득한 택지에는 이 특례를 쓸 수 없습니다［일본 국세청 No.4124］. 자세한 판정은 소규모 택지 등의 특례 해당 판정에서 확인하세요.
역년 증여의 합산 대상 기간은 3년에서 7년으로（경과 조치 진행 중）
상속이나 유증으로 재산을 취득한 사람이 받았던 역년 과세 증여는 합산 대상 기간만큼 상속재산에 가산됩니다. 연 110만 엔 이하로 증여세가 없었던 부분도, 사망한 해의 증여도 가산합니다［일본 국세청 No.4161］.
| 상속 개시일（사망한 날） | 합산 대상 기간 |
|---|---|
| 2026년 12월 31일까지 | 상속 개시 전 3년 이내 |
| 2027년 1월 1일〜2030년 12월 31일 | 2024년 1월 1일부터 사망한 날까지 |
| 2031년 1월 1일 이후 | 상속 개시 전 7년 이내 |
※즉 2026년 중에 발생한 상속은 아직 3년 이내의 증여만 가산 대상입니다. 7년분이 전부 들어가는 것은 2031년 이후의 상속부터입니다［일본 국세청 No.4161］. 상속 개시일이 2027년 1월 2일 이후인 경우에는 합산 대상 기간 중 상속 개시 전 3년 이내 이외의 증여에 대해 총액 100만 엔까지는 가산되지 않습니다［일본 국세청 No.4161］. 연도별 구분은 생전 증여 가산 7년 캘린더에서 확인할 수 있습니다.
신고・납부의 기한과 방법
소규모 택지의 특례・배우자의 세액경감 등을 사용하여 세액이 0이 되는 경우라도, 특례를 적용하려면 신고가 필요합니다. 기한을 넘기면 특례를 사용할 수 없게 됩니다.
납부 방법은 금전 일괄 납부가 원칙입니다. 자금이 부족한 경우에는 10년 이내의 연납（분할 납부）, 또는 부동산 등에 의한 물납도 인정됩니다.
정리
2차 상속까지 고려하기
1차 상속（최초의 상속）에서 배우자의 세액경감（1억 6,000만 엔까지 비과세）를 최대한 사용하면, 그 재산은 배우자가 사망하는 2차 상속에서 한꺼번에 과세됩니다. 2차 상속에서는 배우자의 세액경감를 사용할 수 없고 법정상속인도 줄어들기 때문에, 오히려 세대 전체의 세부담이 늘어날 수 있습니다. 1차・2차를 통산하여 배분을 고려하는 것이 절세의 핵심입니다.
자주 묻는 질문
우리 집은 상속세가 부과되나요?
유산 총액이 기초공제（3,000만 엔＋600만 엔×법정상속인의 수）를 초과하면 과세 대상입니다. 자택 등 부동산은 노선가 등으로 평가합니다. 초과 여부가 애매하다면 일찍 시산해 보세요.
특례로 세액이 0이면 신고는 불필요한가요?
아니요. 배우자 세액경감이나 소규모 택지 등의 특례로 세액이 0이 되는 경우라도, 적용을 받으려면 상속세 신고가 필요합니다. 신고하지 않으면 특례를 사용할 수 없습니다.
신고 기한은 언제인가요?
상속의 개시（피상속인의 사망）를 안 날의 다음 날부터 10개월 이내입니다. 납부도 같은 기한이며, 원칙적으로 금전 일괄 납부입니다.
생전 증여는 상속세 대책이 되나요?
됩니다. 다만 상속으로 재산을 취득한 사람에게 한 역년 과세 증여는 가산 대상입니다. 2026년 중의 상속은 상속 개시 전 3년 이내, 2031년 이후의 상속은 7년 이내가 대상입니다（그 사이는 2024년 1월 1일 이후의 증여가 대상）. 일찍 오래 증여할수록 유리합니다.
세율은 내가 실제로 받은 금액에 곱하나요?
아니요. 세율은 과세 유산 총액을 법정상속분으로 안분한 "법정상속분에 따른 취득 금액"에 곱합니다. 실제 취득분이 작용하는 것은 상속세 총액을 각자에게 안분하는 다음 단계입니다.
따로 사는 자녀도 소규모 택지 등의 특례를 쓸 수 있나요?
이른바 "집 없는 자녀"의 6가지 요건을 모두 충족하면 쓸 수 있습니다. 피상속인에게 배우자가 없고 자택에 동거하던 상속인도 없을 것, 지난 3년간 본인이나 배우자・3촌 이내 친족 등이 소유한 가옥에 살지 않았을 것, 그 택지를 신고 기한까지 보유할 것이 핵심입니다.
참고 링크（출처）
본 기사는 다음의 일본 국세청 공표 자료를 바탕으로 작성했습니다（중립・일차 정보）. 평가와 특례는 개정되므로, 신고 전에 최신 내용을 확인하시기 바랍니다.
- 일본 국세청 No.4152 상속세의 계산（일본어）
- 일본 국세청 No.4155 상속세의 세율（일본어）
- 일본 국세청 No.4157 상속세액의 2할 가산（일본어）
- 일본 국세청 No.4158 배우자의 세액경감（일본어）
- 일본 국세청 No.4124 소규모 택지 등의 특례（일본어）
- 일본 국세청 No.4114 상속세 과세 대상이 되는 사망보험금（생명보험금의 비과세 한도）（일본어）
- 일본 국세청 No.4161 증여재산의 가산과 세액공제（역년 과세）（일본어）
※본 기사는 일반적인 정보 제공이며, 세무 조언이 아닙니다. 재산 평가와 신고는 세무서・상속에 정통한 세리시（세무사）에게 상담하시기 바랍니다.
