计算“遗产税三代就没了”：1亿日元的家庭税4%、10亿日元一半——消失的不是税，而是“分割”与“出售”

本文是日文原文文章的中文译文。制度和数字可能发生变化，请以日文版及官方信息为准。具体个案请咨询税务署或税理士（注册税务师）等专业人士。

“遗产税（日本称相続税）连续三代，财产就会消失。”这句话在X（推特）上反复出现，但真正去计算它是否属实的文章却意外地少见。为此，本文假设一个由配偶和2个子女组成的家庭连续发生3次继承，按照国税厅的税率表计算了税额。结论是：1亿日元的财产，3次继承的税约400万日元（4%）；10亿日元则约4.8亿日元（48%）。这句老话对富裕阶层基本属实，对普通家庭却不适用。不过，普通家庭的财产也会减少。让财产减少的不是税，而是兄弟姐妹之间的分割和为筹集纳税资金而卖房。

结论：3次继承中被税收走的比例，1亿日元为4%、3亿日元为21%、10亿日元为48%

最初的财产	第1次的税（父→母与子女）	第2次的税（子女→孙辈）	第3次的税（孙辈→曾孙辈）	税的合计	每位曾孙的份额（8人分割时）
1亿日元	395万日元	0日元	0日元	395万日元（4.0%）	1,201万日元
2亿日元	2,120万日元	262万日元×2家	0日元	2,645万日元（13.2%）	2,169万日元
3亿日元	4,700万日元	756万日元×2家	57万日元×4家	6,441万日元（21.5%）	2,945万日元
5亿日元	1亿1,475万日元	1,972万日元×2家	228万日元×4家	1亿6,330万日元（32.7%）	4,209万日元
10亿日元	3亿3,020万日元	5,834万日元×2家	947万日元×4家	4亿8,477万日元（48.5%）	6,440万日元

本网站的试算。前提为：每次的继承人均为配偶与2个子女，按法定继承份额分割，仅使用配偶者税额减轻，不使用小规模宅地特例及生前赠与。税率依据国税厅 No.4155，计算步骤依据 No.4152。

1亿日元的家庭，即使经过3次继承，因税而减少的也只有4%。之所以仍让人觉得“财产没了”，是因为财产不断分给2个子女、4个孙辈、8个曾孙辈。1亿日元由8人分割，每人1,200万日元；即使税为零，也只有1,250万日元。另一方面，10亿日元则几乎一半被税收走。这句老话的真相，是把一个因财产规模而答案不同的问题，压缩成了一句话。

计算的前提

家庭成员每次都是“配偶与2个子女”。父亲去世（第1次）、母亲去世（第2次）、子女去世（第3次）依次发生。
财产按遗产税的评估额计算，既不增加也不减少。不花费、不赚取，也不赠与。
分割方式按法定继承份额。配偶为2分之1，子女各4分之1。
只使用基础扣除（3,000万日元＋600万日元×法定继承人数）和配偶者税额减轻（1亿6,000万日元或法定继承份额以内税为0日元）［国税厅 No.4158］。
第2次继承仅以母亲在第1次继承中取得的财产为对象（母亲自身的财产为0）。

现实中的税会更轻。自住房的土地有小规模宅地特例（330㎡以内评估额减80%），若10年内连续发生继承，还可通过相次相续扣除抵减上次所缴税款的一部分。本文刻意不使用这些制度，是为了显示“即使不做任何筹划也就这个程度”的下限。计算的3个步骤整理在遗产税的税率与计算3步骤中。

1亿日元家庭的3次继承：只有第1次的395万日元税

次数	被继承人与财产	计算	税额
第1次	父亲・1亿日元	扣除基础扣除4,800万日元后的5,200万日元，按法定继承份额分割后乘以税率，总额630万日元。配偶部分的315万日元因税额减轻为0日元	2个子女共315万日元
第1次的后续	母亲・5,000万日元（从父亲处取得的部分）	扣除基础扣除4,200万日元后的800万日元由2个子女分割，各400万日元×10%	2个子女共80万日元
第2次	子女・4,802万日元	与基础扣除4,800万日元几乎相同。配偶部分因减轻为0日元	几乎0日元
第3次	孙辈・2,401万日元	低于基础扣除4,800万日元	0日元

父亲去世时，若由母亲继承房屋，配偶者税额减轻可使税为0日元。负担重的是母亲去世的第2次继承，此时若有1个子女与母亲同住，即可使用小规模宅地特例。以土地7,000万日元、建筑3,000万日元的房屋为例，土地评估额降至1,400万日元，课税对象为200万日元，税只需20万日元［国税厅 No.4124］。若无法使用特例，则为770万日元。由谁继承房屋会让税额相差近40倍，这一点整理在小规模宅地特例由谁继承才能使用中。

10亿日元的3次继承：一半被税收走

到了10亿日元，情况就完全不同了。第1次父亲去世时，扣除基础扣除后的9亿5,200万日元按法定继承份额分割再乘以税率，遗产税总额为3亿5,620万日元。配偶部分因减轻为0日元，但2个子女要缴纳1亿7,810万日元。接着母亲去世，针对母亲取得的5亿日元，2个子女共缴纳1亿5,210万日元。仅第1次就有3亿3,020万日元，即财产的33%被收走。

每个子女取得3亿3,490万日元。如此重复第2次、第3次，税的合计达到4亿8,477万日元。最高税率55%只适用于按法定继承份额计算的取得金额超过6亿日元的部分，但由于40〜50%的区间很宽，平均下来几乎是一半。最近有报道称继承10亿日元后为2亿日元的纳税资金发愁，这与上述计算是吻合的。

以上是“未做任何筹划”的数字。富裕阶层利用资产管理公司或不动产降低税额，就是为了减少这一半。其机制写在富裕阶层遗产税筹划的机制中。

“三代就没了”是最高税率75%时代的说法

这句老话诞生时，遗产税比现在重得多。根据财务省的资料，最高税率到1987年为75%，1988年改革后为70%，2003年降至50%，2015年又回到55%。基础扣除从1994年到2014年为“5,000万日元＋1,000万日元×法定继承人数”，2015年削减4成，改为“3,000万日元＋600万日元×法定继承人数”［财务省遗产税改革相关资料］。

2015年的这次改革改变了这句老话的指向。最高税率下降后，富裕阶层“三代就没了”的情况已不像过去那样严重；另一方面，由于基础扣除被削减，课税比例从2014年度的4.4%跃升至2015年度的8.0%，2024年度达到10.4%，为历史最高。东京都为20.0%，23区为21.6%，成了每5户就有1户需要申报的城市［国税厅令和6年度遗产税申报情况概要］。这就是普通家庭开始把一句针对富裕阶层的话当作自己的事的背景。

课税对象扩大的原因之一是地价上涨，但基础扣除自2015年以来已超过10年未作调整。在所得税的基础扣除随物价调整的时代，唯独遗产税的基础扣除纹丝不动，这一点作为负担过重的问题值得指出。评估额与时价的偏差导致不同人税额不同的问题，结合奥地利废除遗产税的经过，写在奥地利废除了遗产税中。

让普通家庭财产减少的不是税，而是“分割”和“出售”

在1亿日元家庭的例子中，税只有4%。即便如此，房屋仍很难挺过3次继承。原因有两个。

分割。房屋只有1套，继承人却增加到2人、4人。若由1人继续居住，要么向其他继承人支付补偿金，要么卖掉分钱。即使税为0日元，财产也减半。
纳税资金。令和6年度的遗产中，现金・存款占35%，土地占30%。土地占比越高的家庭，越缺少缴税的现金。遗产税的缴纳期限为10个月，原则上须以现金一次性缴纳。虽然允许延期缴纳，但不动产占75%以上时的利子税为年3.6%和5.4%，还需要提供担保［国税厅 No.4211］。

因此，筹划的顺序是：在关心税率之前，先决定“由谁继承房屋”和“纳税资金从哪里来”。可用的制度有以下4项，均为国税厅的制度。

配偶者税额减轻：可使第1次的税为0日元。但财产会全部转到第2次，因此在第1次也分给子女，合计税额有时反而更小。配偶者税额减轻1亿6,000万日元中比较了3种情形。
小规模宅地特例：自住房土地评估额减80%。适用于同住子女或无自有住房的子女继承的情况。
相次相续扣除：若10年内发生下一次继承，可从本次税额中扣除上次所缴税款的一部分［国税厅 No.4168］。父母相继去世的家庭务必确认。
生前赠与和死亡保险金：每年110万日元的赠与，只要超出7年加算的范围，就不再计入遗产。死亡保险金在500万日元×法定继承人数以内免税，且以现金领取，可作为纳税资金。金融厅已在令和9年度税制改革中要求提高这一免税额度［财务省令和9年度税制改革要求（金融厅）］。