VTuber・라이브 스트리머의 수입은 "어디에서, 어떤 형태로 받는가"에 따라 세금 취급이 크게 달라집니다. 사무소(소속사) 소속이라면 보수에서 원천징수 10.21%가 공제되는 경우가 있고, 개인 활동자라면 슈퍼챗(슈퍼채팅)이나 멤버십의 소득 구분, 나아가 YouTube・Twitch 같은 미국 플랫폼 특유의 "미국 세무 정보" 제출까지 관련됩니다. 미제출 상태로 두면 전 세계 수익의 24%가 원천징수되는 경우도 있어, 모르는 것만으로 실수령액이 크게 줄어듭니다. 이 글에서는 사무소 소속과 개인 활동자의 차이를 축으로, 소득 구분・경비・인보이스・익명 활동과 신고・적자인 해의 대응까지 1차 자료에 근거해 정리합니다.
먼저 전체 그림: 사무소 소속과 개인 활동자는 무엇이 다른가
같은 "방송으로 버는 것"이라도 돈의 흐름이 다르면 세금의 입구도 다릅니다. 먼저 대조표로 전체 그림을 잡아 보세요.
| 항목 | 사무소 소속 | 개인 활동자 |
|---|---|---|
| 수입을 받는 방식 | 사무소로부터의 업무위탁 보수(급여가 아닌 경우가 많음) | 플랫폼에서 직접(AdSense・Twitch 등)＋기업 광고 안건 |
| 소득 구분 | 사업소득 또는 잡소득 | 왼쪽과 동일(본업인지 부업인지, 장부 유무 등으로 판정) |
| 원천징수 | 보수의 내용에 따라 10.21%가 공제되는 경우 있음 | 국내분은 원칙적으로 없음. 미국 세무 정보 미제출 시 최대 24%의 미국 원천징수 |
| 연말정산 | 되지 않음(급여가 아니므로). 원칙적으로 스스로 확정신고 | 스스로 확정신고 |
| 인보이스 | 사무소에서 등록을 상의해 오는 경우 있음 | 국내 기업 안건에서 상의해 오는 경우 있음 |
공통점은 어느 쪽도 "고용"이 아니므로, 회사원처럼 세금이 자동으로 처리되지 않는다는 것입니다. 회사원이 부업으로 하는 경우, 급여 이외의 소득이 연간 20만 엔을 넘으면 확정신고가 필요합니다(20만 엔 이하라도 주민세 신고는 필요).
사무소 소속: 업무위탁 보수와 레비뉴 셰어의 구조
사무소(VTuber 사무소・스트리머 사무소)에 소속되어 있어도, 많은 경우 고용계약이 아니라 업무위탁계약입니다. 이 경우 받는 돈은 급여가 아닌 "보수"이며, 세무상 사업소득 또는 잡소득이 됩니다.
레비뉴 셰어(수익 분배)의 흐름
- 시청자가 슈퍼챗・멤버십・광고를 통해 돈을 낸다
- 플랫폼이 수수료(슈퍼챗은 3할 정도로 알려짐)를 공제하고 나머지를 사무소에 지급한다
- 사무소가 계약으로 정한 분배율에 따라 본인에게 업무위탁 보수로 지급한다
본인의 수입(매출)이 되는 것은 사무소에서 실제로 지급된 분배액입니다. 플랫폼 수수료나 사무소의 몫은 애초에 자신의 매출에 포함되지 않으므로 경비로 뺄 필요가 없습니다. 지급명세서는 반드시 보관하세요.
원천징수 10.21%가 공제되는 경우가 있다
개인에게 지급하는 보수 중 원고료・디자인료(제1호)나 영화・연극 기타 예능, 텔레비전 방송 출연 등의 보수(제5호) 등은 지급하는 쪽에 원천징수 의무가 있습니다(국세청 택스앤서 No.2792). 세율은 지급금액 100만 엔 이하 부분이 10.21%, 100만 엔을 넘는 부분은 20.42%입니다(No.2795).
"방송 보수"는 원천징수 대상? — 실무에서는 취급이 갈린다
가창・이벤트 출연・프로그램 출연처럼 "예능의 역무 제공"에 해당하기 쉬운 것은 원천징수 대상이 되기 쉬운 반면, 인터넷 방송 자체의 보수가 법률이 열거하는 업무에 해당하는지는 선을 긋기 어려워, 사무소에 따라 원천징수 여부의 취급이 갈리는 것이 실정입니다. 자신의 지급명세서에 "원천소득세" 란이 있는지 확인하고, 공제되고 있다면 확정신고로 정산합니다(초과 납부분은 환급됩니다).
또한 원천징수되고 있어도 연말정산은 되지 않습니다. 급여가 아니므로 원칙적으로 스스로 확정신고를 해서 세액을 확정할 필요가 있습니다.
개인 활동자: 슈퍼챗・멤버십의 소득 구분과 "미국 원천징수"
슈퍼챗은 "선물"이어도 증여가 아니다
"시청자의 응원이니까 증여 아닌가?"라는 의문을 자주 봅니다만, 플랫폼의 수익 분배 프로그램을 통해 받는 이상, 방송 활동의 대가＝사업소득 또는 잡소득으로 취급하는 것이 실무의 정석입니다. 슈퍼챗・멤버십・광고 수익・기업 안건은 묶어서 활동 수입으로 집계합니다.
사업소득인지 잡소득인지는 활동의 규모・계속성에 더해 장부를 기록해 보존하고 있는지가 중요한 판단 재료입니다. 2022년 국세청의 통달 개정으로, 영리 목적의 계속적인 활동이라도 장부의 기장・보존이 없는 경우(특히 수입 300만 엔 이하)는 원칙적으로 잡소득으로 취급하는 정리가 제시되었습니다. 방송을 사업으로 키우고 싶다면 장부 기록은 첫해부터 시작하는 것이 안전합니다.
YouTube(AdSense): 미국 세무 정보를 내지 않으면 전 세계 수익의 24% 원천징수
YouTube 수익화를 하고 있는 사람은 AdSense 계정에서 "미국 세무 정보" 제출이 모든 크리에이터에게 요구됩니다. Google의 안내에 따르면 취급은 다음과 같습니다.
| 상황 | 미국에서의 원천징수 |
|---|---|
| 세무 정보를 제출하지 않음(개인) | 전 세계 총수익의 24%가 원천징수될 수 있음 |
| 제출 완료・조세조약 적용 없음 | 미국 시청자에게서 얻은 수익에 최대 30% |
| 제출 완료・미일 조세조약 적용 | 미국 시청자로부터의 수익에 대한 세율이 0%로(사용료 조항의 적용) |
일본 거주자라면 양식 입력에서 미일 조세조약에 따른 경감세율(0%)을 선택할 수 있습니다. 제출한 서류는 서명한 해로부터 3년째 되는 해의 연말에 실효되므로, 내용이 바뀌지 않아도 정기적인 재제출이 필요합니다. Twitch도 마찬가지로, 수익 수령 시의 세무 정보 인터뷰(W-8BEN)에서 조약을 적용하지 않으면 로열티 수익에 미국의 30% 원천징수가 걸릴 수 있습니다.
미국에서 원천징수된 세금은 일본의 확정신고에서 외국세액공제 대상이 될 수 있지만, 수고를 생각하면 처음부터 조약 적용으로 0%로 해 두는 것이 가장 간단합니다. 지금 바로 AdSense・Twitch 관리 화면에서 제출 상태를 확인하세요.
참고로 게임 스트리머가 대회 상금을 받은 경우의 취급은 e스포츠 상금의 세금에서 별도로 해설합니다. 또한 슈퍼챗을 "보내는 쪽"의 세금(증여가 되는 케이스)은 덕질(오시카츠)의 세금을 참고하세요.
경비 실무: 장비・Live2D 모델비・집세 안분
방송 활동을 위해 지출한 것은 필요경비로 할 수 있습니다. VTuber・스트리머 특유의 항목을 정리합니다.
| 지출 | 취급의 기준 |
|---|---|
| 마이크・카메라・조명・캡처보드 | 10만 엔 미만이면 소모품비로 전액 경비 |
| 컴퓨터(10만 엔 이상) | 원칙적으로 감가상각(컴퓨터의 내용연수 4년). 청색신고라면 소액 감가상각자산 특례로 일괄 경비 처리도 가능(후술) |
| Live2D 모델・3D 모델 제작비 | 금액과 사용 방식에 따라 취급이 갈림(아래 해설 참조) |
| 의상 일러스트・보이스・BGM・방송 화면 소재의 외주비 | 외주공임・광고선전비 등으로 경비. 개인에게 지급하는 경우 디자인료 등으로 자신이 원천징수하는 쪽이 되는 케이스도 있으므로 금액이 큰 경우 주의 |
| 자택의 집세・전기요금・통신비 | 방송에 사용하는 부분을 면적・시간 등 합리적 기준으로 안분해 경비 처리(국세청 No.2210의 가사관련비 사고방식) |
| 게임 소프트・과금・굿즈 | 방송에서 실제로 사용했음을 설명할 수 있는 범위에서. 사적인 취미와 구별이 안 되는 지출은 부인되기 쉬운 그레이존 |
Live2D 모델비는 일괄 경비? 감가상각?
캐릭터 모델 제작비는 VTuber 세무에서 가장 취급이 정해지지 않은 논점입니다. 실무에서는 다음과 같은 정리가 보입니다.
- 10만 엔 미만: 소모품비 등으로 그해의 경비로 하는 것이 일반적
- 10만 엔 이상: 여러 해에 걸쳐 활동 수익을 낳는 자산으로서, 소프트웨어(내용연수 5년) 등 무형고정자산에 준해 감가상각하는 사고방식이 유력. 다만 저작권・상표권으로 정리하는 견해도 있어 통일된 공식 견해는 아직 없음
- 청색신고를 하는 개인사업자라면 소액 감가상각자산 특례로 취득가액 40만 엔 미만(2026년 4월 1일 이후 취득분. 그 이전은 30만 엔 미만)까지 일괄 경비 처리 가능(연간 합계 300만 엔까지)
수십만 엔대의 모델을 발주하는 경우, 처리 방법에 따라 그해의 세액이 크게 달라지므로 세무서나 세리사에게 확인한 뒤 신고하는 것이 확실합니다. 감가상각의 기본은 감가상각의 기초, 40만 엔 특례의 상세는 소액 감가상각자산 40만 엔 해설을 참조하세요. 경비 전반의 사고방식은 인플루언서 부업의 경비와도 공통됩니다.
인보이스: 사무소에서 "등록해 달라"는 말을 들었다면
연간 과세 매출이 1,000만 엔 이하라면 소비세의 면세사업자로 남을 수 있지만, 사무소나 기업 안건의 거래처로부터 인보이스(적격청구서 발행사업자) 등록을 상의받는 경우가 있습니다. 거래처가 매입세액공제를 전액 받으려면 인보이스가 필요하기 때문입니다(면세사업자로부터의 매입에도 경과조치가 있어, 2026년 9월 30일까지는 80%, 그 후 2029년 9월 30일까지는 50%의 공제가 인정됩니다).
- 등록은 의무가 아닙니다. 등록하면 소비세의 신고・납세 의무가 생기므로, 보수액 조정을 포함해 조건을 확인한 뒤 판단을
- 등록한 경우의 부담 경감책이었던 "2할 특례"는 개인사업자의 경우 2026년분이 마지막입니다. 그 후에는 서비스업이라면 간이과세(간주매입률 50%)가 유력한 선택지가 됩니다
제도의 기본은 인보이스 제도와 면세사업자, 2할 특례 종료 후의 선택 방법은 2할 특례의 종료와 3할 특례・간이과세에서 자세히 해설합니다. 또한 Google 등 해외 플랫폼에서 직접 받는 수익은 소비세 계산상 국내 사무소 보수와 과세 구분이 다른 취급이 되므로, 과세사업자가 되는 경우 정리가 필요합니다.
익명(얼굴 비공개)으로 활동해도 신고는 본명으로
"안의 사람"을 밝히지 않고 활동해도 세금 절차는 본명으로 합니다. 포인트는 다음과 같습니다.
- 확정신고는 본명・주소・마이넘버로 한다. 활동명을 신고서에 쓸 필요는 없습니다(옥호(상호)로 활동명을 쓰는 것은 가능). 신고 내용에는 세무 직원의 비밀유지 의무가 있어, 신고했다고 신원이 공개되는 일은 없습니다
- 사무소 소속이라면 본명・마이넘버 제출은 피할 수 없다. 사무소에는 지급조서의 작성・제출 의무가 있기 때문입니다. 뒤집어 말하면 사무소로부터의 지급은 세무서가 파악하고 있으므로 무신고는 통하지 않습니다
- 회사원의 부업이라면 주민세 징수 방법에서 "스스로 납부"(보통징수)를 선택한다. 확정신고서 제2표의 "주민세에 관한 사항"에서 선택하면 부업분 주민세 통지가 근무처로 가지 않게 되어, 이른바 "회사에 들키는" 주요 경로를 막을 수 있습니다. 다만 지자체의 운용에 따라 전환할 수 없는 경우도 있어 확실한 방법은 아닙니다. 애초에 취업규칙의 부업 가능 여부 확인이 먼저입니다
신고 절차의 전체 그림은 부업의 확정신고 가이드에 정리되어 있습니다. 또한 보통징수 선택은 정규 절차로 문제없지만, 수입 자체를 숨기거나 축소 신고하는 것은 탈세이며 가산세・연체세의 대상입니다.
적자여도 신고하는 편이 좋은 케이스
장비나 모델비의 선행 투자로 첫해가 적자가 되는 것은 흔한 일입니다. "적자니까 신고 안 해도 된다"고 방치하면 손해 보는 케이스가 있습니다.
- 원천징수되고 있는 사람: 보수에서 공제된 10.21%는 "선납한 세금"입니다. 연간 소득이 적자・소액이라면 확정신고를 함으로써 초과 납부분이 환급됩니다. 신고하지 않으면 돌아오지 않습니다
- 청색신고를 하고 있는 사람: 사업소득의 적자(순손실)는 다음 해 이후 3년간 이월해 흑자가 된 해의 소득과 상계할 수 있습니다. 첫해 적자야말로 신고할 가치가 있습니다
- 본업 급여가 있고 방송이 사업소득에 해당하는 경우: 적자를 급여소득과 손익통산할 여지가 있습니다. 다만 장부가 없는 부업은 잡소득으로 되며, 잡소득의 적자는 손익통산도 이월도 할 수 없습니다. 또한 실태 없는 적자를 만들어 급여와 상계하는 "절세 스킴"은 부인 리스크가 높으니 권유받아도 응하지 마세요
청색・백색의 차이와 장부 요건은 청색신고와 백색신고에서 확인할 수 있습니다.
오늘 할 일
오늘 할 일
- AdSense(YouTube)와 Twitch 관리 화면에서 미국 세무 정보의 제출 상태와 유효기한을 확인한다(미제출이면 전 세계 수익의 24% 원천징수 리스크)
- 올해의 입금을 "사무소 보수・플랫폼별"로 적어 내고, 지급명세서로 원천징수 유무를 확인한다
- 영수증・지급명세서 보관과 장부 기록을 오늘부터 시작한다(장부 유무가 사업소득인지 잡소득인지의 중요한 판단 재료)
자주 묻는 질문
Q. 슈퍼챗은 시청자의 선물(증여)이니까 세금이 안 붙는 것 아닌가요?
A. 플랫폼의 수익 분배로 받는 슈퍼챗이나 멤버십은 방송 활동의 대가로서 사업소득 또는 잡소득으로 신고하는 것이 실무의 취급입니다. 증여로서 비과세가 되는 것은 아닙니다. 회사원의 부업이라면 급여 이외 소득 20만 엔 초과 시 확정신고가 필요합니다.
Q. 사무소에서 원천징수되고 있다면 확정신고는 안 해도 되나요?
A. 필요합니다. 업무위탁 보수는 급여가 아니므로 연말정산이 없고, 원천징수는 어디까지나 개산의 선납입니다. 확정신고에서 경비를 공제해 세액을 확정합니다. 적자거나 소득이 적은 해는 공제된 10.21%가 환급되는 경우도 많습니다.
Q. 회사에 방송 활동이 들키지 않게 할 수 있나요?
A. 확정신고서 제2표에서 주민세를 "스스로 납부"(보통징수)로 하면 부업분 주민세 통지가 근무처로 가지 않게 되어 주요 발각 경로를 줄일 수 있습니다. 다만 지자체 운용에 따라 전환할 수 없는 경우도 있어 확실하지는 않습니다. 수입을 숨기는 무신고는 탈세이며 지급조서 등으로 발각됩니다. 취업규칙 확인이 먼저입니다.
Q. Live2D 모델에 40만 엔을 썼습니다. 전액 그해의 경비로 할 수 있나요?
A. 10만 엔 이상의 모델 제작비는 소프트웨어 등에 준해 감가상각하는 사고방식이 유력하며, 취급은 아직 통일되어 있지 않습니다. 청색신고를 하는 개인사업자라면 소액 감가상각자산 특례(2026년 4월 이후 취득은 40만 엔 미만까지)로 일괄 경비 처리할 수 있는 경우가 있습니다. 정확히 40만 엔은 "미만" 요건이라 대상 외이므로, 금액이 큰 경우 세무서・세리사에게 확인하세요.
참고 링크(출처)
※ 이 글은 2026년 8월 시점의 정보에 근거한 일반적인 정보 제공이며, 특정 사무소・플랫폼의 계약 내용을 평가하는 것이 아닙니다. 원천징수의 요부나 모델 제작비의 처리는 개별 사실관계에 따라 다릅니다. 개별 판단은 세무서・세리사 등 전문가와 상담하세요.